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2012年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)：應(yīng)交所得稅計算
第六章 利潤
知識點三、應(yīng)交所得稅的計算及賬務(wù)處理
企業(yè)的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分，其中，當(dāng)期所得稅是當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
一、應(yīng)交所得稅的計算
應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤
?。蠢麧櫩傤~）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：
應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等），以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前5年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等。
企業(yè)當(dāng)期所得稅的計算公式為：
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
二、所得稅費用的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費用之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。即：
所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅
企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，應(yīng)將“所得稅費用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“所得稅費用”科目。
單項選擇題
◎甲企業(yè)2007年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；全年計稅工資為400萬元，實發(fā)工資為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%。甲企業(yè)2007年應(yīng)交所得稅為（ ）萬元。
A．310.2
B．326.7
C．343.2
D．349.8
正確答案：B
正保會計網(wǎng)校答案解析：應(yīng)交所得稅＝（1 000－10）×33%＝326.7（萬元）。
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