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2012年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》復(fù)習(xí):其他應(yīng)交稅費

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2011/12/15 14:56:09 字體:

  初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》第二章——負 債

  知識點:其他應(yīng)交稅費

  (一)應(yīng)交資源稅

  對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”,自產(chǎn)自用的應(yīng)計入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”。

 ?。ǘ?yīng)交城市維護建設(shè)稅

  應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅)×適用稅率

  企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”。實際上交時,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。

  (三)應(yīng)交教育費附加

  企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的教育費附加,借記“營業(yè)稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”。實際上交時,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”科目,貸記“銀行存款”科目。

 ?。ㄋ模?yīng)交土地增值稅

  土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收,通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的,轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”;土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的,按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按應(yīng)交的土地增值稅,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”,同時沖減“無形資產(chǎn)”賬面價值,將其差額,計入營業(yè)外收支。

 ?。ㄎ澹?yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

  企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費記入“管理費用”科目。

 ?。?yīng)交個人所得稅

  企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅,記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

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