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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章——負(fù) 債
應(yīng)交消費(fèi)稅的核算
?。ㄒ唬┫M(fèi)稅概述
第一,消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,對(duì)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品征收的;
第二,征收方法有從價(jià)定率和從量定額兩種;
第三,從價(jià)定率征收的,按不含增值稅的銷售額乘以消費(fèi)稅稅率。
?。ǘ?yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售的,其應(yīng)交納的消費(fèi)稅,通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等,按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,借記“在建工程”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目;將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資、分配給職工等,應(yīng)該借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在會(huì)計(jì)處理時(shí),需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資,一般由受托方代收代繳稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額,借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
委托加工物資收回后,直接用于銷售的,委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅款,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的消費(fèi)稅,計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。
【例題·單選題】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的,由受托方代收代交的消費(fèi)稅,委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.在途物資
B.委托加工物資
C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
D.營(yíng)業(yè)稅金及附加
【正確答案】B
【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的,由受托方代收代交的消費(fèi)稅要計(jì)入委托加工物資的成本中核算。
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