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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章——個(gè)人所得稅法律制度
稅目
按應(yīng)納稅所得的來源劃分,現(xiàn)行個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目,可以分為11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。
(一)工資、薪金所得
工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼,不予征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目包括:
1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;
2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;
3.托兒補(bǔ)助費(fèi);
4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
?。ǘ﹤€(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得
“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)”、“合伙企業(yè)”比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。
?。ㄈ?duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
1.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后,工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶——按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,不再征收企業(yè)所得稅。
2.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后,工商登記仍為企業(yè)的,不論其分配方式如何——先繳納企業(yè)所得稅——然后承包人繳納個(gè)人所得稅。具體包括以下兩種情況:
?。?)承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán),僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的,應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
(2)承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán),按對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
?。ㄋ模﹦趧?wù)報(bào)酬所得
勞務(wù)報(bào)酬所得,是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。
?。ㄎ澹└宄晁?/p>
稿酬所得,是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作品包括文學(xué)作品、書畫作品、攝影作品,以及其他作品。
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。
(七)利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得
財(cái)產(chǎn)租賃所得,是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
?。ň牛┴?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
?。ㄊ┡既凰?/p>
偶然所得,是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
?。ㄊ唬┙?jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
【例題·多選題】◎下列收入所得中,按照特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.非專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
C.特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入
D.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的稅目范圍。非專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)都按照特許權(quán)使用費(fèi)征收個(gè)人所得稅。
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