2012年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》復(fù)習(xí)：現(xiàn)金流量表概述

2012年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》復(fù)習(xí)第七章：財務(wù)報告

　　知識點、現(xiàn)金流量表概述

　　一、概念

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

　　企業(yè)現(xiàn)金流量可以分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　二、現(xiàn)金流量的分類

　　企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

　　1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。

單項選擇題

　　◎支付的在建工程人員的工資屬于（）產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　A、籌資活動

　　B、經(jīng)營活動

　　C、匯率變動

　　D、投資活動

　　正確答案：D

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核現(xiàn)金流量表投資活動的概念。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動。