2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》個(gè)人所得稅計(jì)算匯總

項(xiàng)目

類別

計(jì)算方法

工資、薪金

一般情況下

應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-3500或4800

特定行業(yè)（采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)）

1、全年工資先除12，計(jì)算每月的平均工資，在計(jì)算月工資的個(gè)人所得稅，最后用月工資的個(gè)人所得稅乘12計(jì)算出全年的個(gè)人所得稅。

2、應(yīng)納稅所得額=[（全年工資、薪金收入/12-3500或4800）]

一次性取得全年獎(jiǎng)金

1、當(dāng)本月工資超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)（就是超過(guò)3500或4800），當(dāng)月工資和全年獎(jiǎng)金分別計(jì)算各自的所得稅。先用獎(jiǎng)金除12的余額找對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，在用一次性獎(jiǎng)金乘找出的稅率減去速算扣除數(shù)就是一次性獎(jiǎng)金要交納的個(gè)人所得稅。

2、當(dāng)本月工資未超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)（就是超過(guò)3500或4800），當(dāng)月工資和全年獎(jiǎng)金合并計(jì)算個(gè)人所得稅。先用獎(jiǎng)金加當(dāng)月工資減3500或4800后的余額再除12的余額找對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，在用一次性獎(jiǎng)金加當(dāng)月工資減3500或4800后的余額乘找出的稅率減去速算扣除數(shù)就是全部要交納的個(gè)人所得稅。

不滿一個(gè)月的工資薪金

先按一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅，再按比例計(jì)算實(shí)際應(yīng)交納的個(gè)人所得稅。

退休人員的退休金和重新聘任后的工資

退休人員的退休金是免稅的，重新聘任的工資單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅，計(jì)算方法同一般情況下一樣。

從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入

從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入是免稅的。重新就業(yè)的工資單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅，計(jì)算方法同一般情況下一樣。

解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入

1、解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY3倍以內(nèi)的部分免稅，超過(guò)3倍的部分征稅。

2、征稅方法：先用補(bǔ)償?shù)娜渴杖霚p去3倍以內(nèi)的余額除工作年限（工作年限超過(guò)12年的按12計(jì)算，不足12年的按實(shí)際工作年限計(jì)算）視同為月工資，按照一般情況下計(jì)算月工資個(gè)人所得稅，在乘工作年限就是全部補(bǔ)償收入應(yīng)該交納的個(gè)人所得稅。重新聘任的工資單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅，計(jì)算方法同一般情況下一樣。

內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次收入

1、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次收入要和當(dāng)月取得工資合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

2、方法是：內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次收入除從退養(yǎng)到正式退休的月份（一定要換算為月份）的余額加當(dāng)月工資減去3500或4800后的余額找對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，在用全部的內(nèi)部退養(yǎng)費(fèi)加當(dāng)月工資減去3500或4800后的余額乘找的稅率后減去速算扣除數(shù)的余額為全部應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

3、重新就業(yè)的工資與原單位取得的同一月的工資合并計(jì)算個(gè)人所得稅，方法同一般情況下一樣。

雇主負(fù)擔(dān)部分個(gè)人所得稅的（定額負(fù)擔(dān)部分）

1、先把雇主負(fù)擔(dān)的定額稅加上，還原為稅前所得，在按照一般情況下計(jì)算個(gè)人所得稅。

2、方法：所得稅=用（實(shí)際取得的工資+雇住負(fù)擔(dān)的定額稅金-3500或4800）確定適用的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算個(gè)人所得稅。

雇主負(fù)擔(dān)部分個(gè)人所得稅的（定率負(fù)擔(dān)部分，全部負(fù)擔(dān)的100%）

1、先還原為稅前收入，在按照一般情況下計(jì)算個(gè)人所得稅。

2、方法：還原為稅前收入=（實(shí)際取得的工資-3500或4800-速算扣除數(shù)*雇主負(fù)擔(dān)的比例）/（1-稅率*雇主負(fù)擔(dān)的比例），還原為稅前收入后在按照一般情況下計(jì)算個(gè)人所得稅。

勞務(wù)報(bào)酬

含稅收入4000元以下

個(gè)人所得稅=（每次收入-800）*20%

含稅收入4000元以上

個(gè)人所得稅=（每次收入*（1-20%）*適用稅率-速算扣除數(shù)

不含稅收入3360元以下

1、先換算為含稅收入，然后在按照一般情況下計(jì)算。

2、含稅收入=（每次實(shí)際收入-800）/（1-20%）

不含稅收入3360元以上

1、先換算為含稅收入，然后在按照一般情況下計(jì)算。

2、含稅收入=[（每次實(shí)際收入-速算扣除數(shù)）*（1-20%）]/[1-稅率（1-20%）]

承包經(jīng)營(yíng)所得

一般情況下

個(gè)人所得稅=（承包經(jīng)營(yíng)收入-3500*12）適用稅率-速算扣除數(shù)

稿酬所得

4000元以下

個(gè)人所得稅=（收入-800）*20%*70%

4000元以上

個(gè)人所得稅=[收入*（1-20%）]*20%*70%

特許權(quán)使用費(fèi)

4000元以下

個(gè)人所得稅=（收入-800）*20%

4000元以上

個(gè)人所得稅=[（收入*（1-20%）]*20%

利息股息紅利

一般情況下

個(gè)人所得稅=每次收入*20%

銀行利息

個(gè)人所得稅=每次收入*5%

個(gè)人和證券投資基金從上市公司股息紅利減半征收

個(gè)人所得稅=每次收入*20%*50%

財(cái)產(chǎn)租賃

4000元以下

個(gè)人所得稅=（每次收入-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目如稅金-修繕費(fèi)800為限-800）*20%

4000元以上

個(gè)人所得稅=（每次收入-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目如稅金-修繕費(fèi)800為限）*（1-20%）*20%

個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租的居民住房按10%的稅率征收，也區(qū)分4000以上和以下。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

總的原則：收入-成本-合理稅費(fèi)的余額按20%征稅

個(gè)人所得稅=[出賣收入-購(gòu)買成本（買賣過(guò)程中的稅費(fèi)都可以扣除）]*20%

偶然所得

總的原則：收入*20%但個(gè)人的彩票中獎(jiǎng)在1萬(wàn)元以下的不征稅。

個(gè)人所得稅=收入*20%

特殊情況

存在個(gè)人捐贈(zèng)的，按應(yīng)納稅所得額的30為限據(jù)實(shí)扣除（特殊的全額扣除）

1、先計(jì)算應(yīng)納稅所得額，在計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)=應(yīng)納稅所得額*30%。

2、按扣除標(biāo)準(zhǔn)后的數(shù)，按照一般情況下計(jì)算個(gè)人所得稅。