2012會計職稱《初級會計實務》知識點總結：行政事業(yè)單位凈資產

　　一、事業(yè)基金

　　事業(yè)單位應當設置“事業(yè)基金”科目，核算事業(yè)基金的來源、運用和結存，并按核算內容下設置“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。

　　1.年度終了，事業(yè)單位應將當期未分配結余轉入事業(yè)基金，借記“結余分配”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。

　　2.對于項目已經完成的撥入?？罱Y余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉入事業(yè)基金，借記“撥入?？?rdquo;科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。

　　3.投資基金的具體會計處理可以參見對外投資的有關核算內容。

　　二、固定基金

　　固定基金，指事業(yè)單位固定資產所占用的基金。固定基金應當按照實際發(fā)生數額記賬。固定基金通常按照固定資產賬面余額的增減而發(fā)生相應的增減，兩者金額通常相等。事業(yè)單位在存在尚未付清租金的融資租入固定資產的情況下，兩者的金額不同。固定資產應當在取得時按照協議租賃價格入賬，而固定基金應當在支付租金時按照實際支付的金額入賬。本教材不要求掌握融資租入固定資產的核算。

　　增加固定基金時，借記“固定資產”科目或有關科目，貸記“固定基金”科目，減少固定基金時，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”或有關科目。固定基金的具體會計處理可以參見固定資產的有關核算內容。

　　三、專用基金

　　專用基金，指事業(yè)單位按規(guī)定提取、設置的有專門用途的資金。主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及住房基金等。

　　事業(yè)單位應當設置“專用基金”科目。以下主要說明修購基金、職工福利基金的會計處理。

　　1.修購基金

　　提取修購基金時，借記“事業(yè)支出——修繕費、設備購置費”或“經營支出——修繕費、設備購置費”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目。清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目。支付清理報廢固定資產所發(fā)生的清理費用時，借記“專用基金——修購基金”科目，貸記“銀行存款”科目。修購基金的具體會計處理可以參見固定資產的有關核算內容。

　　2.職工福利基金

　　年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結余計提職工福利基金時，借記“結余分配——職工福利基金”等科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。使用職工福利基金時，借記“專用基金——職工福利基金”科目，貸記“銀行存款”等有關科目。

　　四、結余

　　事業(yè)單位的結余是指事業(yè)單位在一定期間各項收入與支出相抵后的余額。主要包括事業(yè)結余和經營結余。

　　1.經營結余

　　經營結余是指事業(yè)單位在一定期間內各項經營收入與支出相抵后的余額。事業(yè)單位應當設置“經營結余”科目，核算經營結余的實現及其結轉情況。會計期末，計算結余時，將“經營收入”科目余額轉入“經營結余”科目，借記“經營收入”科目，貸記“經營結余”科目；將“經營支出”、“銷售稅金（經營業(yè)務）”等科目余額轉入“經營結余”科目，借記“經營結余”科目，貸記“經營支出”、“銷售稅金（經營業(yè)務）”等科目。

　　2.事業(yè)結余

　　事業(yè)結余是指事業(yè)單位在一定期間內除經營收支外各項收支相抵后的余額。應當設置“事業(yè)結余”科目，核算事業(yè)結余及其結轉情況。會計期末，計算結余時，將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉入“事業(yè)結余”科目，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”等科目，貸記“事業(yè)結余”科目；將“撥出經費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金（非經營業(yè)務）”、“對附屬單位補助”等科目余額轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記“撥出經費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”等科目。

　　年度終了，事業(yè)單位應當將當年實現的事業(yè)結余全數轉入“結余分配”科目。結轉后，“事業(yè)結余”科目無余額。

作者：正保會計網校學員 水滴咖啡