2012年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)：稅款征收措施

2012年初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)第六章：稅收征收管理法律制度

　　知識點(diǎn)、稅款征收措施

　　共6項(xiàng)：核定、調(diào)整稅額；責(zé)令繳納，加收滯納金；責(zé)令提供納稅擔(dān)保；稅收保全措施；稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施；阻止出境。

　　一、核定、調(diào)整應(yīng)納稅額

　　1.核定稅額情形——納稅人有下列情形之一（注意多選題）

　　①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　?、谝勒辗伞⑿姓ㄒ?guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　?、凵米凿N毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　?、茈m設(shè)置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的；

　　⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　?、藜{稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　2.核定應(yīng)納稅額的方法

　　3.核定稅額方式——關(guān)聯(lián)企業(yè)調(diào)整

　　二、責(zé)令繳納和加收滯納金

　　滯納金＝滯納稅款×滯納天數(shù)×萬分之五

　　【提示】滯納金的起止時間：規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

　　三、責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　1.適用納稅擔(dān)保的情形

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；

　　（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；

　?。?）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的；

　　（4）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。

　　2.納稅擔(dān)保的范圍：包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

　　四、稅收保全措施

　　1.稅收保全措施

　?。?）書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

　?。?）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

　　2.不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)

　　個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

　　五、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　1.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：

　?。?）書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

　?。?）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　【提示】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。

　　2.與保全措施關(guān)系：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不是保全措施的必然結(jié)果。

　　六、阻止出境

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。