會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》備考指導(dǎo)：稅收征納雙方的法律責(zé)任

　　根據(jù)2012年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱規(guī)定，考生必須熟悉征納雙方違反稅收法律制度的法律責(zé)任等主要內(nèi)容。正保會計網(wǎng)校整理了相關(guān)知識點及練習(xí)測試供廣大初級會計職稱考生復(fù)習(xí)。

2012年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》——第六章 稅收征收管理法律制度

　　知識點十八、征納雙方違反稅收法律制度的法律責(zé)任

　　納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對人違反稅收法律制度的法律責(zé)任

　　1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任

　?。?）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：

　?、傥窗凑找?guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

　　②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

　?、畚窗凑找?guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；

　?、芪窗凑找?guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；

　?、菸窗凑找?guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的；

　　⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

　?。?）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　?。?）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　?。?）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

　　（5）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上l萬元以下的罰款。

　　2.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　3.偷稅行為的界定及其法律責(zé)任

　?。?）偷稅定義：《征管法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅。

　?。?）偷稅行為處理：對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　多項選擇題

　　◎下列各項中，屬于偷稅行為的有（）。

　　A.隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款

　　B.擅自銷毀賬簿，不繳應(yīng)納稅款

　　C.在賬簿上少列收入，少繳應(yīng)納稅款

　　D.隱匿賬簿、憑證，少繳應(yīng)納稅款

　　正確答案：BCD

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核稅收法律責(zé)任。采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不中報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為，屬于偷稅行為。偷稅行為屬于一種比較嚴(yán)重的稅收違法行為。

　　◎根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款，下列選項中，不正確的有（）。

　　A.由稅務(wù)機關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款

　　B.由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款

　　C.對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50％以上3倍以下的罰款

　　D.對納稅人處以未繳稅款50％以上3倍以下的罰款

　　正確答案：AD

　　正保會計網(wǎng)校答案解析：本題考核對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的法律責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50％以上3倍以下的罰款。