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初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點講解：稅收征收管理概述
2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第六章 稅收征收管理法律制度
知識點一、稅收征收管理概述
一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義務
?。ㄒ唬┒愂辗申P(guān)系
1.稅收法律關(guān)系主體（征納雙方）
（1）征稅主體。包括各級稅務機關(guān)、海關(guān)等。
（2）納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。
2.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：主體所享受的權(quán)利和應承擔的義務。
3.稅收法律關(guān)系的客體：雙方的權(quán)利和義務所共同指向的對象。
?。ǘ┱骷{雙方的權(quán)利和義務
1.稅務機關(guān)的權(quán)利和義務
?。?）職權(quán)（6項）：法規(guī)起草擬定權(quán)、稅務管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務檢查、行政處罰權(quán)、其他（如估稅權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)等）。
提示：稅務檢查職權(quán)，包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。
?。?）義務：包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅；為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密；進行回避的義務；受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請，受理稅務行政復議等義務。
2.納稅人、扣繳義務人的權(quán)利與義務
?。?）權(quán)利：知情權(quán)、要求秘密權(quán)、享受減稅免稅和出口退稅權(quán)、陳述與申辯權(quán)、行政復議和訴訟權(quán)等。
?。?）義務：包括按期辦理稅務登記、按規(guī)定設(shè)置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務機關(guān)依法實行的檢查等。
二、稅款征收管理體制
我國實行分稅制財政管理體制。稅款征收機關(guān)包括各級稅務機關(guān)及海關(guān)。
1.國家稅務局系統(tǒng)主要負責下列稅種的征收和管理：
①增值稅；②消費稅；③車輛購置稅；④中央企業(yè)所得稅（2002－2008年期間，新注冊登記的企業(yè)所得稅，一律由國家稅務局征收管理）等。
2.地方稅務局系統(tǒng)主要負責下列稅種的征收和管理：
?、贍I業(yè)稅；②個人所得稅；③第五章的小稅種：資源稅；印花稅；城市維護建設(shè)稅（不包括由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分）；房產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅（部分地區(qū)暫由財政部門負責征收和管理）；土地增值稅；車船稅；煙葉稅。
3.海關(guān)系統(tǒng)主要負責下列稅收的征收和管理：
?、龠M出口關(guān)稅；②對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口關(guān)稅；③委托代征的進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅等。
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