初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》復習指導：稅務管理

2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》第六章　稅收征收管理法律制度

　　知識點三、稅務管理

　　一、稅務管理的概念

　　稅務管理主要包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內(nèi)容。

　　二、稅務登記管理

　　（一）稅務登記的概念與范圍

　　1.稅務登記的概念：稅務登記是整個稅收征收管理的起點。

　　2.稅務登記范圍、稅務登記證件及使用

　　（1）稅務登記范圍——納稅人

　?。?）稅務登記證件及使用

　　納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：①開立銀行賬戶；②領購發(fā)票。

　　納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件：①申請減稅、免稅、退稅；②申請辦理延期申報、延期繳納稅款；③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)；⑤其他有關稅務事項。

　　注意：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務機關報告；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告。銀行和其他金融機構(gòu)應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。

　　3.稅務登記主管機關

　　縣以上（含本級，下同）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管機關。國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）執(zhí)行統(tǒng)一的稅務登記代碼。

　　（二）稅務登記的內(nèi)容

　　包括：設立（開業(yè)）稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復業(yè)登記等。（注意選擇題）

　　1.設立稅務登記

　?。?）辦理設立稅務登記的地點

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關辦理稅務登記。

　?。?）申報辦理稅務登記的時限要求——先工商、后稅務；注意30日的時間規(guī)定

　　（3）申報辦理稅務登記需提供的資料及稅務登記表填寫內(nèi)容

　　資料：①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；②有關合同、章程、協(xié)議書；③組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；④法定代表人或負責人、業(yè)主的居民身份證、護照或其他合法證件。其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。

　　了解稅務登記表的主要內(nèi)容。

　?。?）稅務登記證件的發(fā)放

　　已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

　　2.變更稅務登記——先工商、后稅務；注意30日的時間規(guī)定

　　稅務機關應當自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務登記。

　　3.停業(yè)、復業(yè)登記

　　注意：實行定期定額征收方式的納稅人適用。

　　（1）停業(yè)登記

　　實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

　　停業(yè)時，稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。

　　納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按規(guī)定申報繳納稅款。

　　（2）復業(yè)登記

　　納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記。

　　納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請。

　　4.外出經(jīng)營報驗登記

　　納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

　　稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

　　納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

　　5.注銷稅務登記——注意時間規(guī)定：辦理注銷工商登記前或15日內(nèi)

　　納稅人因住所、經(jīng)營地點變動

　　（三）稅務登記的管理

　　1.證照管理

　　納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務機關，并在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明。

　　2.非正常戶處理

　　納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。