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初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：稅款征收的其他法律規(guī)定
2012年初級會計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章 稅收征收管理法律制度
知識點(diǎn)八、稅款征收的其他法律規(guī)定
?。ㄒ唬┒愂諆?yōu)先權(quán)
| 1.稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán) | |
| 2.稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系 | 是平等的，只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先 |
| 3.稅收與其他行政處罰的關(guān)系 | 稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 |
?。ǘ┒愂沾粰?quán)與撤銷權(quán)
| 代位權(quán) | 欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán) |
| 撤銷權(quán) | 欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使撤銷權(quán) |
?。ㄈ┘{稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告
1.縣以上（含縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。
2.欠繳稅款數(shù)額較大（5萬元以上）的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
3.納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。
4.納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。
5.納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。
?。ㄋ模┒惪畹淖防U與退還
多繳稅款與少繳稅款的原因及稅務(wù)處理
| 情 形 | 原 因 | 處 理 |
| 稅款的退還（納稅人多繳稅款） | 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn) | 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù) |
| 納稅人發(fā)現(xiàn) | 自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息 | |
| 稅款的追征（納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款） | 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金 |
| 納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年 特殊情況：納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的。 | |
| 納稅人偷稅、抗稅、騙稅 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款 |
應(yīng)退稅款與欠繳稅款相互抵扣：當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。
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