24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.30 蘋果版本:8.7.30

開(kāi)發(fā)者：北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限：查看權(quán)限>

APP隱私政策：查看政策>

HD版本上線：點(diǎn)擊下載>

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)解析：應(yīng)交所得稅計(jì)算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/08/27 11:23:16　字體：大 小

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章 利潤(rùn)

　　知識(shí)點(diǎn)三、應(yīng)交所得稅計(jì)算

　　應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

　　1.納稅調(diào)整增加額：

　　（1）超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額

　　職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：工資總額14%、2%、2.5%

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%，但不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的千分之五；

　　公益性捐贈(zèng)支出：年度利潤(rùn)總額的12%；

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：營(yíng)業(yè)收入的15%.

　　（2）已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額

　?。ㄈ缍愂諟{金、罰金、罰款）

　　2.納稅調(diào)整減少額：

　　前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎甲企業(yè)2011年度的利潤(rùn)總額為4 000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入80萬(wàn)元；存款利息收入40萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%，該企業(yè)2011年應(yīng)交所得稅為（?。┤f(wàn)元。

　　A.940

　　B.980

　　C.1 040

　　D.1 060

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2011年的應(yīng)交所得稅＝（4 000－80）×25%＝980（萬(wàn)元）。

　　判斷題

　　◎某企業(yè)年初有上年形成的虧損50萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)本期無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)當(dāng)年還應(yīng)交納一定的企業(yè)所得稅。（　?。?/p>

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　【答案解析】：由于上年的虧損應(yīng)該由本年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)完虧損后年末還有未彌補(bǔ)的虧損，則企業(yè)無(wú)需交納企業(yè)所得稅。

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved.　北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959　京ICP備20012371號(hào)-7　出版物經(jīng)營(yíng)許可證　京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)