《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第四章 個(gè)人所得稅法律制度

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)七、個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　【提示】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅征收包括查賬征收和核定征收兩種方式。

　?。?）投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，從2011年9月1日起投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月為3500元。投資者的工資不得在稅前直接扣除。

　?。?）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。

　?。?）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

　?。?）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

　?。?）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　?。?）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　（7）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

　?。?）計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

　?。?）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有（   ）。

　　A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得

　　B.稿酬所得

　　C.工資、薪金所得

　　D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人發(fā)生的下列公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（   ）。

　　A.通過國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

　　B.通過國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

　　C.通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)

　　D.通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：本題考核個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)D是在個(gè)人應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)限額扣除的，不屬于全額扣除的項(xiàng)目。