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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講：納稅人增值稅核算流程
購(gòu)入貨物時(shí)：
借：原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
銷售貨物：
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
如果將外購(gòu)原材料用于辦公樓的購(gòu)建：
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
期末根據(jù)銷項(xiàng)稅額—（進(jìn)項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）＝應(yīng)交增值稅。
本月交納本月的增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
期末：
將應(yīng)交未交的增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅。
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
下月初交納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸；銀行存款
期末將多交的增值稅轉(zhuǎn)出時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
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