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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化學(xué)習(xí):稅款征收的其他法律規(guī)定

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/09/19 09:13:09 字體:

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第六章 稅收征收管理法律制度

  強(qiáng)化學(xué)習(xí)八、關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定

  稅收優(yōu)先執(zhí)行;稅收代位權(quán)與撤銷權(quán);涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告;稅款的追繳與退還。

  (一)稅收優(yōu)先執(zhí)行

  1.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外;

  2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行;

  3.納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款,沒收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

  (二)稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)

  1.前提:納稅人欠繳稅款

  2.適用情形:

 ?。?)欠繳稅款的納稅人 怠于行使其到期債權(quán),對(duì)國家稅收造成損害的;(代位權(quán))

 ?。?)納稅人因 放棄到期債權(quán);(撤銷權(quán))

 ?。?)無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn);(撤銷權(quán))

  (4)以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形,對(duì)國家稅收造成損害的。(撤銷權(quán))

  (三)納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告

  1.欠繳稅款數(shù)額較大(5萬元以上)的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

  2.納稅人有合并、分立情形的,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的,應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未繳清稅款的,分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

  (四)稅款的追繳與退還

  即多繳稅款與少繳稅款的原因及稅務(wù)處理。

情形
原因
  處理
稅款的退還(納稅人多繳稅款)
納稅人原因或稅務(wù)機(jī)關(guān)原因
  稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還(無限制)
  納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還
稅款的追征(納稅人少繳稅款)
稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任
  稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金
納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤
  稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年
納稅人偷稅、抗稅、騙稅
  稅務(wù)機(jī)關(guān)無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款
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