初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》復習總結(jié)：個人所得稅應納稅額的計算

　　（一）工資、薪金所得應納稅額的計算

　　1、工資、薪金所得實行七級超額累進稅率

　　應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)（2011年9月1日前月扣除2000元；2011年9月1日起月扣除3500元；附加月扣除4800元）

　　2、對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法。

　　納稅人義務人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳。

　　（1）先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　?。?）雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一般應將全部獎金與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　（二）個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得：實行五級超額累進稅率。

　　計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　　　　　　　　　　　=（全年收入總額-成本、費用以及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　注意：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)比照該稅目征收個人所得稅。

　　（三）企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：實行五級超額累進稅率。

　　計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　　　　　　　　　　　=（納稅年度收入總額-必要費用）×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　（四）勞務報酬所得應納稅額的計算

　　勞務報酬所得實行加成征收，應納稅額的計算公式為：

　　1、每次收入不足4000元的：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　　　　　=（每次收入額-800）×20%

　　2、每次收入在4000元以上的：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　　　　　=每次收入額×（1-20%）×20%

　　3、每次收入的應納稅所得額超過20000元的：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　　　　　=每次收入額×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　（五）稿酬所得應納稅額的計算

　　稿酬所得實行減征征收，應納稅額的計算公式為：

　　1、每次收入不足4000元的；

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1-30%）

　　　　　　=（每次收入額-800）×20%×（1-30%）

　　2、每次收入在4000元以上的：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×（1-30%）

　　　　　　=每次收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）

　　（六）對特許權(quán)使用費所得應納稅額的計算

　　對特許權(quán)使用費所得應納稅額的計算公式為：

　　1、每次收入不足4000元的：

　　應納稅額=應納稅所得額*適用稅率

　　　　　　=（每次收入額-800）×20%

　　2、每次收入在4000元以上的：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　　　　　=每次收入額×（1-20%）×20%

　　（七）利息、股息、紅利所得應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　　　　　=每次收入額×適用稅率

　　（八）財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算

　　公式為：

　　1、每次（月）收入不足4000元的：

　　應納稅額=[每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元]×20%

　　2、每次（月）收入在4000元以上的：

　　應納稅額=[每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800為限）]×（1-20%）×20%