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《初級會計實務》強化指導：銷售商品收入的會計處理（二）
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》第四章 收入
知識點三、銷售商品收入的會計處理（二）
6.銷售退回
（1）尚未確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回
?、賻齑嫔唐啡霂?
借：庫存商品
貸：發(fā)出商品
?、谠鲋刀惏l(fā)票抵扣聯(lián)也退回
借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：應收賬款
?。?）已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的
已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負債表日后事項外， 一般應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，應同時沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。如該銷項退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應同時調(diào)整相關(guān)財務費用的金額。
7.采用預收款方式銷售商品
企業(yè)通常應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為預收賬款。
?。?）預收貨款時
借：銀行存款
貸：預收賬款
?。?）交貨并收到剩余貨款時
借：預收賬款
銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
多項選擇題
◎甲企業(yè)2011年12月10日收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的商品5件，每件商品成本為200元。該批商品系甲公司2011年9月13日出售給乙公司，每件商品售價為400元，適用的增值稅稅率為17%，貨款尚未收到，甲公司已于2011年9月13日確認銷售商品收入，并開出增值稅專用發(fā)票。因乙公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，甲公司同意退貨。假定發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期增值稅銷項稅額。甲公司應在驗收退貨入庫時做的會計處理為（ ）。
A.借記“庫存商品”1 000，貸記“主營業(yè)務成本”1 000
B.借記“主營業(yè)務收入”2 000，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”340，貸記“應收賬款”2 340
C.借記“庫存商品”1 000，貸記“發(fā)出商品”1 000
D.借記“應收賬款”340，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”340
【正確答案】：AB
【答案解析】：本題屬于已確認商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應在發(fā)生退回時沖減當期銷售商品收入、沖減當期銷售商品成本，同時，因發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期增值稅銷項稅額，所以還應沖減應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）。
判斷題
◎企業(yè)2009年5月售出的產(chǎn)品在2010年6月被退回時，企業(yè)應沖減2009年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。（?。?/p>
【正確答案】：錯
【答案解析】：一般的銷售退回應直接沖減退回當期的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。
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