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初級會計職稱《初級會計實務(wù)》強化指導(dǎo):資產(chǎn)負債表項目填列方法

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/10/24 11:01:41 字體:

2012年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》第七章 財務(wù)報告

  知識點二、資產(chǎn)負債表項目的填列方法

  1.根據(jù)總賬科目余額填列

  (1)直接一個總賬科目余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項目,根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列。

 ?。?)根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。如“貨幣資金”項目,需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。“未分配利潤”項目。需根據(jù)“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。

  2.根據(jù)明細賬科目余額計算填列。

 ?。?)“開發(fā)支出”項目,應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。

  (2)“應(yīng)收賬款”項目,應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目期末借方明細余額合計填列,減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

  (3)“預(yù)收款項”項目,應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目所屬明細科目期末貸方明細余額合計填列。

  (4)“應(yīng)付賬款”項目,應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等科目所屬明細科目期末貸方余額合計填列。

 ?。?)“預(yù)付款項”項目,應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等科目所屬明細科目期末借方余額合計填列,減去“壞賬準備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

  3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。

  如“長期借款”項目,需要根據(jù)“長期借款”總賬科目貸方余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。

  4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

  如資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項目,應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列。“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”項目,應(yīng)當根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊”、“累計折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列,“無形資產(chǎn)”項目,應(yīng)當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額,減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。

  5.綜合運用上述填列方法分析填列。

  如資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目,需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù),再減去“存貨跌價準備”等科目余額后的凈額填列。

  單項選擇題

  ◎下列資產(chǎn)負債表項目中,應(yīng)根據(jù)多個總賬科目余額計算填列的是(  )。

  A.應(yīng)付賬款

  B.盈余公積

  C.未分配利潤

  D.長期借款

  【正確答案】:C

  【答案解析】:應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列;

  盈余公積項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”總賬科目的期末余額直接填列;

  未分配利潤項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”兩個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列;

  長期借款項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。

  因此答案應(yīng)該選C。

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