初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》沖刺復(fù)習(xí)：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第三章 營業(yè)稅法律制度

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)十、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

　　一、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算公式

　　營業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營業(yè)額（或銷售額、轉(zhuǎn)讓額）×適用稅率

　　提示：（1）采用差額（余額）計稅的行業(yè)及項(xiàng)目，考生應(yīng)重點(diǎn)予以關(guān)注。

　?。?）納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。

　　二、營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算舉例

　　【例題】某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業(yè)，酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算。2008年6月酒店取得以下收入：

　?。?）餐飲收入150萬元；

　?。?）住宿收入86萬元；

　?。?）出租商業(yè)用房租金收入9萬元；

　?。?）卡拉OK門票收入17萬元、點(diǎn)歌費(fèi)收入6萬元、臺位費(fèi)收入23萬元、煙酒和飲料費(fèi)收入71萬元。

　　已知：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%。要求：（1）計算該酒店當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；

　?。?）計算該酒店當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；

　?。?）計算該酒店當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；

　　（4）計算該酒店當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

　　『正確答案』

　?。?）當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝150×5%＝7.5（萬元）

　?。?）當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝86×5%＝4.3（萬元）

　　（3）當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝9×5%＝0.45（萬元）

　?。?）當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（17＋6＋23＋71）×20%＝23.4（萬元）

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某銀行于2011年1月初將200萬元貸款給甲化工企業(yè)，合同約定甲企業(yè)于2011年6月底支付上半年的利息，由于甲企業(yè)資金在6月資金周轉(zhuǎn)困難，延遲于7月底支付利息，7月底銀行對甲企業(yè)收取貸款利息6萬元的同時還額外收取了2萬元的加息和罰息，則該銀行該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅稅額為（ ）。

　　A.9096

　　B.4000

　　C.3000

　　D.0

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算。該銀行應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅稅額為（6+2）×5%=0.4（萬元）=4000元。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某運(yùn)輸公司2009年10月份取得國內(nèi)貨運(yùn)收入250000元，裝卸搬運(yùn)收入35200元；當(dāng)月還承攬一項(xiàng)國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，全程收費(fèi)為38000元，其中境外運(yùn)輸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給境外一運(yùn)輸單位，并支付境外承運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)20000元。則該運(yùn)輸公司10月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）元。

　　A.9096

　　B.9089

　　C.9696

　　D.16160

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算。境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)以其實(shí)際取得的貨運(yùn)收入、裝卸搬運(yùn)收入等相關(guān)收入為營業(yè)額。運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。 該運(yùn)輸公司10月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（250000＋35200＋38000-20000）×3%＝9096（元）