初級會計職稱《初級會計實務(wù)》強化指導(dǎo)：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

2012年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》第七章 財務(wù)報告

　　知識點五、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　?。?）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目

　　該項目反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預(yù)收的款項，減去本年銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營業(yè)收入＋增值稅的銷項稅額＋（應(yīng)收票據(jù)年初余額－應(yīng)收票據(jù)年末余額）＋（應(yīng)收賬款年初余額－應(yīng)收賬款年末余額）＋（預(yù)收賬款年末余額－預(yù)收賬款年初余額）－當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備

　?。?）“收到的稅費返還”項目

　　該項目反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費返還款。

　?。?）“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目

　　該項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收人、除稅費返還外的其他政府補助收入等。

　　（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目

　　該項目反映企業(yè)本期購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。

　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝營業(yè)成本＋增值稅的進項稅額＋（存貨年末余額－存貨年初余額）＋（應(yīng)付賬款年初余額－應(yīng)付賬款年末余額）＋（應(yīng)付票據(jù)年初余額－應(yīng)付票據(jù)年末余額）＋（預(yù)付賬款年末余額－預(yù)付賬款年初余額）－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬－當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費

　?。?）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目

　　該項目反映企業(yè)實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）。

　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付職工薪酬年初余額＋生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬－應(yīng)付職工薪酬期末余額

　?。?）“支付的各項稅費”項目

　　該項目反映企業(yè)發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。

　　支付的各項稅費＝（應(yīng)交所得稅期初余額＋當(dāng)期所得稅費用－應(yīng)交所得稅期末余額）＋支付的營業(yè)稅金及附加＋應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　?。?）“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目

　　該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費等。此外包括支付的銷售費用。

　　支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝支付其他管理費用＋支付的銷售費用

　　單項選擇題

　　◎某企業(yè)2010年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元，償還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定資產(chǎn)300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2010年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為（　　）萬元。

　　A.200

　　B.350

　　C.650

　　D.1 150

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：購買2個月后到期的國債屬于用銀行存款購買了現(xiàn)金等價物，不對現(xiàn)金流量造成影響，因此不用考慮此事項；償還應(yīng)付賬款屬于購買商品支付的現(xiàn)金；支付生產(chǎn)人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；購買固定資產(chǎn)屬于投資活動。因此本題目只需要考慮償還應(yīng)付賬款這個事項，“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額＝200（萬元）。