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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)預(yù)習(xí)：應(yīng)納稅額計(jì)算的歸納對(duì)比表

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2012/11/05 11:32:39　字體：大 小

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第四章 個(gè)人所得稅法律制度

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)十、應(yīng)納稅額計(jì)算的歸納對(duì)比表

應(yīng)稅項(xiàng)目　稅率　納稅期限　應(yīng)納稅所得額　應(yīng)納稅額　
1.工資薪金所得　7級(jí)超額累進(jìn)稅率　月　每月收入—3500或4800元　應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)　
2.個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得　5級(jí)超額累進(jìn)稅率　年　全年收入—成本、費(fèi)用及損失　應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)　
3.對(duì)企事業(yè)單位承租經(jīng)營(yíng)、承包經(jīng)營(yíng)　5級(jí)超額累進(jìn)稅率　年　收入總額—必要費(fèi)用
或者分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+工資、薪金性質(zhì)的所得—3500元/月 　		應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)　
3.勞務(wù)報(bào)酬所得　名義上為比例稅率，實(shí)際上為3級(jí)超額累進(jìn)稅率　次　（1）每次收≤4000元：每次收入額—800元 （2）每次收入〉4000元：每次收入額×（1—20%） 　應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)　
4.稿酬所得　20%比例稅率，按應(yīng)納稅額減征30%。 　次　同勞務(wù)報(bào)酬　應(yīng)納稅所得額×14%　
5.特許權(quán)使用費(fèi)所得 　20%比例稅率　次　同勞務(wù)報(bào)酬　應(yīng)納稅所得額×20%　
6.財(cái)產(chǎn)租賃所得　20%比例稅率　次　（1）每次收入≤4000元：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目—修繕費(fèi)用（800元為限）—800元
（2）每次收入〉4000元 ：應(yīng)納稅所得額=[每次（月）收入額—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目—修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1—20%） 　		應(yīng)納稅所得額×20%　
7.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 　20%比例稅率　次　（1）一般情況下：收入總額—財(cái)產(chǎn)原值—合理費(fèi)用；
（2）受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓無(wú)償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)：收入總額—受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用 　		應(yīng)納稅所得額×20%　
8.利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得　20%比例稅率　次　每次收入額　應(yīng)納稅所得額×20%　

　　提示：重點(diǎn)關(guān)注工資薪金、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得、利息等計(jì)稅問(wèn)題。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某企業(yè)雇員王某2011年10月29日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1萬(wàn)元。王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅約為（ ）元。

　　A.3725

　　B.3985.04

　　C.4800

　　D.1655

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核因解除勞動(dòng)合同取得補(bǔ)償金個(gè)人所得稅的計(jì)算。超過(guò)上年平均工資三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工資收入＝57500÷9＝6388.89（元）。

　　解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（6388.89－3500）×10%-105]×9=1655.001（元）。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎根據(jù)最新稅法的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得稅工資、薪金的計(jì)算適用（ ）。

　　A.適用3%－45%的超額累進(jìn)稅率

　　B.適用5%－35%的超額累進(jìn)稅率

　　C.20%的比例稅率

　　D.適用5%－45%的超率累進(jìn)稅率

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：從2011年9月1日起實(shí)行的最新的工資、薪金所得的個(gè)稅的稅率計(jì)算適用適用3%－45%的超額累進(jìn)稅率。

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