掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》 第六章 稅收征收管理法律制度
知識點八、關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定
(一)稅收優(yōu)先執(zhí)行
1.稅務(wù)機關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外;
2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行;
3.納稅人欠繳稅款,同時又被行政機關(guān)處以罰款,沒收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
提示:(1)無擔保的債權(quán)、工商部門的罰款:稅收優(yōu)先;(2)有物權(quán)擔保的債權(quán):納稅人先欠稅后物權(quán)擔保(抵押、質(zhì)押、留置)的,稅收優(yōu)先;納稅人先物權(quán)擔保(抵押、質(zhì)押、留置),后欠稅的,物權(quán)擔保(抵押、質(zhì)押、留置)優(yōu)先。
(二)稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)
1.代位權(quán):欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán),對國家稅收造成損害的,稅務(wù)機關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權(quán)。
2.撤銷權(quán):欠繳稅款的納稅人因放棄到期債權(quán),或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形,對國家稅收造成損害的,稅務(wù)機關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使撤銷權(quán)。
3.稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的,不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔的法律責(zé)任。
(三)納稅人涉稅事項的公告與報告
1.欠繳稅款數(shù)額較大(5萬元以上)的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。
2.納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的,應(yīng)當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。
3.納稅人有合并、分立情形的,應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告,并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的,應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時未繳清稅款的,分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責(zé)任。
4.納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的,在清算前應(yīng)當向其主管稅務(wù)機關(guān)報告;未結(jié)清稅款的,由其主管稅務(wù)機關(guān)參加清算。
(四)稅款的追繳與退還:
即多繳稅款與少繳稅款的原因及稅務(wù)處理
情 形 | 原 因 | 處 理 |
1.稅款的退還(納稅人多繳稅款) | 納稅人原因或稅務(wù)機關(guān)原因 | 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還(無限制) |
納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還 | ||
2.稅款的追征(納稅人少繳稅款) | 稅務(wù)機關(guān)責(zé)任 | 稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款,但是不得加收滯納金 |
納稅人、扣繳義務(wù)人計算失誤 | 稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年 | |
納稅人偷稅、抗稅、騙稅 | 稅務(wù)機關(guān)無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款 |
◎根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,納稅人對超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,可以在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)要求退還。該期限是( )。
A.自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi)
B.自結(jié)算繳納稅款之日起2年內(nèi)
C.自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)
D.自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)
【正確答案】:C
【答案解析】:本題考核稅款的退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
多項選擇題
◎某大型超市在2011年度繳納的下列稅種中,屬于地方稅務(wù)局征收的有(?。?/p>
A.增值稅
B.房產(chǎn)稅
C.印花稅
D.車船稅
【正確答案】:BCD
【答案解析】:本題考核稅收征收管理體制中的稅種的分類。房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅是由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的,增值稅是由國稅局負責(zé)征收的。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號