初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》例題解析：企業(yè)投資稅務管理

2013/02/25　　來源: 正保會計網(wǎng)校論壇　　字體：大小　　打印

　　【教材例題】某企業(yè)為擴大產品銷售，謀求市場競爭優(yōu)勢，打算在A地和B地設銷售代表處。根據(jù)企業(yè)財務預測：2008年A地代表處將盈利100萬元，而B地代表處由于競爭對手眾多，2008年將暫時虧損50萬元，同年總部將盈利150萬元。公司高層正在考慮設立分公司形式還是子公司形式對企業(yè)發(fā)展更有利? 假設不考慮應納稅所得額的調整因素，企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　【分析】

　�。�1）假設兩分支機構都采取分公司形式設立銷售代表處，則均不具備獨立納稅人條件，年企業(yè)所得額需要匯總到企業(yè)總部集中納稅。

　　則2008年公司應繳所得稅為[（100-50+150）×25%]=50萬元

　�。�2）假設A分支機構采取分公司形式設立，B分支機構采取子公司形式設立。

　　則企業(yè)總部應繳所得稅為[（100+150）×25%]=62.5萬元

　　B分支機構當年虧損所以不需要繳納所得稅，其虧損額需留至下一年度稅前彌補。

　　（3）假設A分支機構采取子公司形式設立，B分支機構采取分公司形式設立。

　　則企業(yè)總部應繳所得稅為[（-50+150）×25%]=25萬元

　　A分支機構當年應繳所得稅為100×25%=25萬元

　�。�4）假設兩分支機構都采取子公司形式設立銷售代表處，則均為獨立法人，具備獨立納稅條件從而實行單獨納稅。

　　則企業(yè)總部應繳所得稅為150×25%=37.5萬元

　　A分支機構當年應繳所得稅為100×25%=25萬元