初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》鞏固預(yù)習(xí):營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)與優(yōu)惠
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)五、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)與優(yōu)惠
(一)營(yíng)業(yè)稅納稅人為個(gè)人的,其按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000-5 000 元;按次納稅的起征點(diǎn)為每日(次)營(yíng)業(yè)額100 元。
。ǘ┒愂諟p免(請(qǐng)結(jié)合教材熟悉內(nèi)容,選擇、判斷)
營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定的只有7個(gè):托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的服務(wù);殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù);醫(yī)療服務(wù);教育勞務(wù)(包括學(xué)生勤工儉學(xué));農(nóng)業(yè)服務(wù);文化宗教部門的文化、宗教活動(dòng)第一道門票收入;境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。
1.金融保險(xiǎn)類:
(1)保險(xiǎn)公司開(kāi)展的l年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。
。2)對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入。
。3)對(duì)外匯管理部門委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入。
。4)國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行購(gòu)買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入。
。5)對(duì)社;鹄硎聲(huì)、社;鹜顿Y管理人運(yùn)用社;鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入,暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
。6)對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的利息收入。
。7)對(duì)QFIl委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入,免征營(yíng)業(yè)稅。
。8)公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí),出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅;銷售、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán),征收營(yíng)業(yè)稅。
2.科技信息類
。1)對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。
。2)科研單位承擔(dān)以國(guó)家財(cái)政資金設(shè)立的科技項(xiàng)目而取得的收入(包括科研經(jīng)費(fèi)),免征營(yíng)業(yè)稅。
。3)對(duì)科普單位的門票收入,以及縣及縣以上(包括縣級(jí)市、區(qū)、旗)黨政部門和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門票收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)科普單位進(jìn)口自用科普影視作品播映權(quán),免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣(繳)的營(yíng)業(yè)稅。
3.文化教育類
。1)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。
。2)對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。
(3)對(duì)學(xué)校從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。
。4)對(duì)托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅。
。5)對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得收入,收入全部歸該學(xué)校所有的,免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
。6)文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。
(7)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),免征營(yíng)業(yè)稅。
4.軍轉(zhuǎn)、殘疾和下崗再就業(yè)類
(1)為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè),凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
(2)對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的,經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
。3)對(duì)安置隨軍家屬人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的新開(kāi)辦的企業(yè),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
。4)對(duì)安置殘疾人的單位,實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。具體限額,由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級(jí)市、旗)適用的經(jīng)省級(jí)(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定,但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。
5.醫(yī)療衛(wèi)生類
(1)對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入,免征營(yíng)業(yè)稅。
(2)對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的收入,自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后免征營(yíng)業(yè)稅。
(3)對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入,免征營(yíng)業(yè)稅。
6.其他
。1)擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān);蛟贀(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅,免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。
。2)對(duì)航空公司經(jīng)批準(zhǔn)收取的燃油附加費(fèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
。3)對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。
。4)住房專項(xiàng)維修基金不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
。5)單位和個(gè)人處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi),不征收營(yíng)業(yè)稅。
。6)同時(shí)滿足條件的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金暫免征收營(yíng)業(yè)稅:三個(gè)條件。
。7)社會(huì)團(tuán)體(包括在京外國(guó)商會(huì))按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi),不征收營(yíng)業(yè)稅。
。8)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),免征營(yíng)業(yè)稅。
(9)對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
。10)對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售職工住房取得的收入,暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
。11)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán),屬于下列情形之一的,暫免征收營(yíng)業(yè)稅: A.離婚財(cái)產(chǎn)分割;B無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹; C.無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。
。12)對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。