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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)預(yù)習(xí)：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第二章 負(fù) 債
知識(shí)點(diǎn)六、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
特殊：銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。
?。ㄒ唬╀N售不動(dòng)產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
最后將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)出，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。
?。ǘ┺D(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與清理收入及其稅費(fèi)進(jìn)行比較，擠出來的差額記入營(yíng)業(yè)外收支。
借：銀行存款
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
累計(jì)攤銷
營(yíng)業(yè)外支出（借方差額）
貸：無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)外收入（貸方差額）
選擇題
◎某企業(yè)出售一棟自用房屋，應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A.營(yíng)業(yè)外支出
B.固定資產(chǎn)清理
C.營(yíng)業(yè)稅金及附加
D.其他業(yè)務(wù)成本
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，具體的會(huì)計(jì)處理為：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
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