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初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習:營業(yè)稅計稅依據(jù) (下)

2013/04/26  來源: 正保會計網(wǎng)校  字體:  打印

初級會計職稱考試科目《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第三章 營業(yè)稅法律制度

  知識點十、營業(yè)稅計稅依據(jù)

 。ㄋ模I業(yè)額的其他規(guī)定

  1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從營業(yè)額中扣除。

  2.納稅人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時,允許從當期營業(yè)額中減除。

  3.單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時,因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入,應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

  4.核定稅額(了解)

  5.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。

  6.稅額中扣除項目

  自2004年l2月1日起,營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后,可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅稅額,抵免當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額,或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款,依下列公式計算可抵免稅額:

  可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%

  當期應(yīng)納稅額不足抵免的,未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

  7.納稅人以外幣結(jié)算營業(yè)額:可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。一旦確定后1年內(nèi)不得變更。

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