2011會計職稱《中級會計實務》第二章習題：存貨

2011中級會計職稱考試《中級會計實務》科目
第二章 存 貨

　　【例2-1】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批（屬于應稅消費品）。原材料成本為20 000元，支付的加工費為7 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)按實際成本核算原材料，作出有關(guān)賬務處理。

　?。?）發(fā)出委托加工的材料的分錄；

　　（2）甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時的支付加工費和稅金的賬務處理；

　　（3）甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時的支付加工費和稅金的賬務處理；

　?。?）甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品加工完成，收回委托加工材料的賬務處理；

　?。?）甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售加工完成，收回委托加工材料的賬務處理；

　　【例2-2】2009年1月1日，A、B、C三方共同投資設(shè)定了甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”），A以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為投資（甲公司作為原材料管理和核算），該批產(chǎn)品的公允價值是5 000 000元，甲公司取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款為5 000 000元，增值稅為850 000元，假定甲公司的股本總額為10 000 000元，A在甲公司享有的份額為35%，甲公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，甲公司采用實際成本法核算存貨。

　　則做出甲公司的賬務處理

　　【例2-6】2009年12月31日，甲公司庫存原材料——鋼材的賬面價值（成本）為600 000元，用于生產(chǎn)C機器，相對應的材料的市場購買價格總額為550 000元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費用。由于材料的市場銷售價格下降，用其生產(chǎn)的C型機器的市場銷售價格總額由1 500 000元下降為1 350 000元，但其生產(chǎn)成本仍為1 400 000元，即將該批鋼材加工成C型機器尚需投入800 000元，估計銷售費用及稅金為50 000元。確定2009年12月31日鋼材的價值。

　　【例題1】某企業(yè)生產(chǎn)車間分別以甲、乙兩種材料生產(chǎn)兩種產(chǎn)品A和B，某年6月，投入甲材料80 000元生產(chǎn)A產(chǎn)品，投入乙材料50 000元生產(chǎn)B產(chǎn)品。當月生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生直接人工費用20 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品發(fā)生直接人工費用10 000元，該生產(chǎn)車間歸集的制造費用總額為30 000元。假定，當月投入生產(chǎn)的A、B兩種產(chǎn)品均于當月完工，該企業(yè)生產(chǎn)車間的制造費用按生產(chǎn)工人工資比例進行分配，則：

　　(1)A產(chǎn)品應分攤的制造費用

　　(2)B產(chǎn)品應分攤的制造費用

　　(3)A產(chǎn)品完工成本（即A存貨的成本）

　　(4)B產(chǎn)品完工成本（即B存貨的成本）

　　『正確答案』

　　本例中，由于甲公司為一般納稅人，投資合同約定的該項原材料的價值為5 000 000元。因此，甲公司接受的這批原材料的入賬價值為5 000 000元，增值稅850 000元單獨作為可抵扣的進項稅額進行核算。

　　A在甲公司享有的股本金額＝10 000 000×35%＝3 500 000（元）

　　A在甲公司投資的股本溢價＝5 000 000＋850 000－3 500 000＝2 350 000（元）

　　甲公司的賬務處理如下：

　　借：原材料 5 000 000

　　　　應交稅費--應交增值稅--進項稅額 850 000

　　　　貸：股本--A 3 500 000

　　　　　　資本公積--股本溢價 2 350 000

　　【例題2·單選題】甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)。本月購進原材料200公斤，貨款為6 000元，增值稅為1 020元；發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（ ）元。

　　A.32.4　B.33.33　C.35.28　D.36

　　【例題3·單選題】甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后直接對外出售。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批物資的入賬價值為（ ）萬元。

　　A.144　B.144.68　C.160　D.160.68

　　【例題4·多選題】下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（ ）。

　　A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本

　　B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提也可分類計提

　　C.債務人因債務重組轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準備

　　D.發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應于資產(chǎn)負債表日調(diào)整為實際成本

　　【例題5·單選題】：甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準備。2009年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預計加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用11萬元，預計產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素。2009年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應計提的存貨跌價準備為（ ）萬元。

　　A.2　B.4　C.9　D.15

　　【例題6·計算題】2008年末甲公司庫存B機器5臺，每臺成本為5 000元，已經(jīng)計提的存貨跌價準備為6 000元。2009年，甲公司將庫存的5臺機器全部以每臺6 000元的價格售出。假定不考慮可能發(fā)生的銷售費用及稅金的影響，甲公司應將這5臺B機器已經(jīng)計提的跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本的同時，全部予以結(jié)轉(zhuǎn)。作出相關(guān)分錄。假設(shè)2009年末，甲公司按照每臺6 000元的銷售價格銷售了60%的庫存B機器，即3臺，假定不考慮可能發(fā)生的銷售費用及稅金的影響，作出結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備的相關(guān)分錄。

[上一頁]