《中級會計實務(wù)》知識點練習(xí)：雙倍余額遞減法

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/09/25 14:01:21　　字體：大小

　　單項選擇題

　　◎A公司于2006年12月31日購入不需安裝的設(shè)備一臺并于當日投入使用。該設(shè)備入賬價值為1 800萬元，采用年限平均法計提折舊（稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法），折舊年限為5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致）。該企業(yè)從2008年1月開始執(zhí)行38項具體會計準則，改用雙倍余額遞減法計提折舊，同時將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，該政策變更的累積影響數(shù)為（）萬元。

　　A. 90

　　B. －90

　　C. 270

　　D. 118.8

　　正確答案：B

　　答案解析：固定資產(chǎn)改用雙倍余額遞減法計提折舊屬于會計估計變更，所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務(wù)法屬于會計政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整。2007年會計折舊低于稅法折舊，因此，2008年初采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法時，固定資產(chǎn)的賬面價值為1 440萬元，計稅基礎(chǔ)為1 080萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異360萬元，按新的所得稅核算方法應(yīng)確認遞延所得稅負債90萬元，會增加所得稅費用90萬元，減少凈利潤90萬元，故累積影響數(shù)的金額為-90萬元。

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