《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：直線法的計(jì)提折舊

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/09/25 15:07:08　　字體：大小

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎2009年1月，甲公司以控股合并方式合并了乙公司，能對(duì)乙公司實(shí)施控制，所得稅稅率為25%.2009年12月10日，甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，成本為200萬元，售價(jià)為300萬元，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則甲公司2009年末編制合并報(bào)表時(shí)就上述事項(xiàng)應(yīng)編制的抵銷分錄為（）。

　　A.借：營(yíng)業(yè)外收入 100

　　　　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 100

　　B.借：營(yíng)業(yè)外收入 100

　　　　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 100

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 25

　　　　貸：所得稅費(fèi)用 25

　　C.借：營(yíng)業(yè)收入 300

　　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本 200

　　　　　　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 100

　　D.借：營(yíng)業(yè)收入 300

　　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本 200

　　　　　　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 100

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 25

　　　　貸：所得稅費(fèi)用 25

　　正確答案：D

　　答案解析：因?yàn)閮?nèi)部交易發(fā)生前，甲公司將該資產(chǎn)作為存貨管理，銷售時(shí)，甲公司在個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，因此編制抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行抵銷處理；同時(shí)應(yīng)該考慮相關(guān)的所得稅影響。

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