新用戶掃碼下載《中級會計實務(wù)》知識點練習(xí)：遞延所得稅
單項選擇題
◎某公司2006年12月6日購入設(shè)備一臺，原值360萬元，凈殘值60萬元。會計規(guī)定采用年限平均法，折舊年限4年；稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限5年。稅前會計利潤各年均為1 000萬元， 2007年及以前所得稅率為33%，2007年國家規(guī)定從2008年1月1日起所得稅稅率變?yōu)?5%，遞延所得稅沒有期初余額，則2007年所得稅費用為（ ）萬元。
A. 328 B. 297.5
C. 298.5 D. 30
正確答案：A
答案解析：2007年末（所得稅稅率33%）
（1）賬面價值＝360－（360－60）/4＝285（萬元）
?。?）計稅基礎(chǔ)＝360－（360－60）×5/15＝260（萬元）
（3）應(yīng)納稅暫時性差異＝285－260＝25（萬元）
?。?）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝25×25%－0＝6.25（萬元）
（5）應(yīng)交所得稅＝（1 000－25）×33%＝321.75（萬元）
?。?）所得稅費用＝321.75＋6.25＝328（萬元）。
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