《中級會計實務(wù)》知識點練習(xí)：所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/09/27 16:06:48　　字體：大小

　　單項選擇題

　　◎甲公司20×6年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為0.20×8年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了40萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，甲公司所得稅稅率為25%.甲公司對該項設(shè)備20×8年度所得稅處理時應(yīng)貸記（　）。

　　A.遞延所得稅負債30萬元

　　B.遞延所得稅負債5萬元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

　　正確答案：B

　　答案解析：20×7年末該項設(shè)備的賬面價值＝1 000－100＝900（萬元），計稅基礎(chǔ)＝1 000－200＝800（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異＝900－800＝100（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債100×25%＝25（萬元）；20×8年末該項設(shè)備的賬面價值＝1 000－100－100－40＝760（萬元），計稅基礎(chǔ)＝1 000－200－160＝640（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異＝760－640＝120（萬元），遞延所得稅負債應(yīng)有金額＝120×25%＝30（萬元），20×8年末應(yīng)確認遞延所得稅負債＝30－25＝5（萬元）。

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