《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：“遞延所得稅資產(chǎn)”科目

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/09/27 16:36:55　　字體：大小

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為25%，本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬(wàn)元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（?。┤f(wàn)元（假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異）。

　　A.貸方1 530　　B.借方1 638　　C.借方1 110　　D.貸方4 500

　　單項(xiàng)選擇題C

　　單項(xiàng)選擇題：方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額＝（3 720－720）×25%＝750（萬(wàn)元），以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝540/15%＝3 600（萬(wàn)元），本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額：3 600×（25%－15%）=360（萬(wàn)元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為：750＋360＝1 110（萬(wàn)元）。

　　方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=（540/15%+3 720-720）×25%-540=1 110（萬(wàn)元）。

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