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2012年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)專題總結(jié):應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2011/11/10 09:09:09 字體:

  【專題“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的應(yīng)用

  在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目,月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)【“轉(zhuǎn)出未交增值稅”,記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交的增值稅?!?

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

  月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月多交增值稅

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)【轉(zhuǎn)出多交增值稅,核算的應(yīng)當(dāng)是納稅人真正多繳的增值稅,即是在納稅人有預(yù)繳稅款的情況下,對(duì)于當(dāng)期預(yù)繳稅款大于應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的多繳稅款?!?

  這樣就把當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅與當(dāng)月繳納以前月份的增值稅區(qū)分開來。

  交納增值稅的處理:

  本月交納以前未交的增值稅:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅【未交增值稅是“ 應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目,該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的,平時(shí)無發(fā)生額,月末結(jié)賬時(shí),當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為貸方余額時(shí),為應(yīng)繳增值稅,應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方,反映企業(yè)未繳的增值稅;當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時(shí),應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方,反映企業(yè)多繳的增值稅?!?

    貸:銀行存款

  交納本月的增值稅:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)【已交稅金,記錄企業(yè)已交納的增值稅額?!?

    貸:銀行存款

2012年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)專題總結(jié):實(shí)質(zhì)重于形式要求

  下面輔以例題幫助大家理解:

  甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2010年6月30日“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目借方余額為6萬元,該借方余額均可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。7月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

 ?。?)購買原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為80萬元,增值稅額為13.6萬元,公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫。

  (2)用原材料對(duì)外投資,該批原材料的成本40萬元,雙方協(xié)議作價(jià)為60萬元。

 ?。?)銷售產(chǎn)品一批,銷售價(jià)格為100萬元(不含增值稅額),實(shí)際成本為80萬元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方,貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

 ?。?)建造辦公大樓領(lǐng)用原材料一批,該批原材料實(shí)際成本為20萬元,應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為3.4萬元。

 ?。?)月末發(fā)生非常損失盤虧原材料一批,該批原材料的實(shí)際成本為10萬元,增值稅額為1.7萬元。

  (6)用銀行存款交納本月增值稅10萬元。

 ?。?)月末將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。

  要求:

  (1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

 ?。?)計(jì)算甲公司7月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額。

 ?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示)

  【答案】

  (1)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄:

 ?、俳瑁涸牧?80

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅( 進(jìn)項(xiàng)稅額 )13.6

     貸:應(yīng)付票據(jù) 93.6

 ?、诮瑁洪L期股權(quán)投資 70.2

     貸:其他業(yè)務(wù)收入 60

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 )10.2

  借:其他業(yè)務(wù)成本 40

    貸:原材料 40

 ?、劢瑁簯?yīng)收賬款 117

     貸:主營業(yè)務(wù)收入 100

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 )17

  借:主營業(yè)務(wù)成本 80

    貸:庫存商品 80

 ?、芙瑁涸诮üこ?23.4

     貸:原材料 20

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3.4

  ⑤借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11.7

     貸:原材料 10

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1.7

 ?、藿瑁簯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)10

     貸:銀行存款 10

  ⑦借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)2.7

     貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2.7

 ?。?)計(jì)算銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額

  7月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=10.2+17=27.2(萬元)

  7月份應(yīng)交增值稅額=27.2+3.4+1.7-6-13.6=12.7(萬元)

  7月份應(yīng)交未交的增值稅額=12.7-10=2.7(萬元) 

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