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會計(jì)職稱考試《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：加工材料收回后的入賬價值
單項(xiàng)選擇題
◎甲企業(yè)委托乙企業(yè)A材料一批加工成應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成直接對外銷售，甲企業(yè)發(fā)出原材料實(shí)際成本為80 000元，完工收回時支付加工費(fèi)1000元，往返的運(yùn)費(fèi)是200元（假設(shè)不考慮運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣），A材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，甲、乙企業(yè)均是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。該材料甲企業(yè)已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（?。┰?。
A．90 370
B．90 200
C．81 200
D．81 370
正確答案：B
正保會計(jì)網(wǎng)校答案解析：甲企業(yè)收回后直接用于對外銷售的，代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本中。同時，由于甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，所以交納的增值稅可以進(jìn)行抵扣，不計(jì)入存貨成本中。
消費(fèi)稅的計(jì)稅價格＝（80 000＋1000）÷（1－10%）＝90 000（元）
受托方代收代交的消費(fèi)稅＝90 000×10%＝9000（元）
應(yīng)交增值稅稅額＝1000×17%＝170（元）
所以該委托加工材料收回后的入賬價值＝80 000＋1000＋9000＋200＝90 200（元）
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