2012會計職稱考試《中級財務管理》復習：企業(yè)預算分析與考核

2012年會計職稱考試《中級財務管理》復習——預算管理

　　知識點、企業(yè)預算的分析與考核

　　企業(yè)應當建立預算分析制度，由預算委員會定期召開預算執(zhí)行分析會議，全面掌握預算的執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，糾正預算的執(zhí)行偏差。

　　開展預算執(zhí)行分析，企業(yè)管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分收集有關財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。

　　針對預算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財務管理部門及各預算執(zhí)行單位應當充分、客觀地分析產生的原因，提出相應的解決措施或建議，提交董事會或經理辦公會研究決定。

　　企業(yè)預算委員會應當定期組織預算審計，糾正預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，維護預算管理的嚴肅性。

　　預算審計可以采用全面審計或者抽樣審計。在特殊情況下，企業(yè)也可組織不定期的專項審計。審計工作結束后，企業(yè)內部審計機構應當形成審計報告，直接提交預算委員會以至董事會或經理辦公會，作為預算調整、改進內部經營管理和財務考核的一項重要參考。

　　預算年度終了，預算委員會應當向董事會或者經理辦公會報告預算執(zhí)行情況，并依據(jù)預算完成情況和預算審計情況對預算執(zhí)行單位進行考核。

　　企業(yè)內部預算執(zhí)行單位上報的預算執(zhí)行報告，應經本部門、本單位負責人按照內部議事規(guī)范審議通過，作為企業(yè)進行財務考核的基本依據(jù)。企業(yè)預算按調整后的預算執(zhí)行，預算完成情況以及企業(yè)年度財務會計報告為準。

　　企業(yè)預算執(zhí)行考核是企業(yè)績效評價的主要內容，應當結合年度內部經濟責任制進行考核，與預算執(zhí)行單位負責人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內部人力資源管理的參考。

　　單項選擇題：

　　◎下列說法中正確的是（ ）。

　　A.開展預算執(zhí)行分析，有關部門要收集有關信息資料，根據(jù)不同情況采用一些方法，從定量的層面反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力

　　B.預算審計可以采用全面審計或者抽樣審計

　　C.企業(yè)預算按調整前的預算執(zhí)行，預算完成情況以企業(yè)年度財務會計報告為準

　　D.企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，不可以調整

　　【正確答案】：B

　　【正保會計網(wǎng)校答案解析】：開展預算執(zhí)行分析，有關部門應當充分收集相關信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力，選項A不正確；預算審計可以采用全面審計，或者抽樣審計，選項B正確；企業(yè)預算按調整后的預算執(zhí)行，預算完成情況以企業(yè)年度財務會計報告為準，選項C不正確；企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，一般不予調整。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執(zhí)行結果產生重大偏差的，可以調整預算。選項D不正確。