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中級會計實務(wù)復(fù)習(xí)總結(jié)：視同銷售的會計處理和不予抵扣的會計處理
視同銷售的會計處理
業(yè)務(wù)范圍 | 會計處理 |
| ①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅 ②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資 ③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈 ④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費 ⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項目 ⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程 | 借：應(yīng)付利潤① 長期股權(quán)投資② 應(yīng)付職工薪酬④ 貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額） 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準備 貸：庫存商品或原材料 如果涉及消費稅的還需如下分錄： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅 當自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時： 借：營業(yè)外支出 存貨跌價準備 貸：庫存商品（賬面余額） 應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額） ――應(yīng)交消費稅（按計稅價計算消費稅額） 當自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程時： 借：在建工程 存貨跌價準備 貸：庫存商品（賬面余額） 應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額） ?。ㄈ绻莿赢a(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品則無此項） ――應(yīng)交消費稅（按計稅價計算消費稅額） |
不予抵扣的會計處理
業(yè)務(wù)范圍 | 會計處理 |
| ①將購買的物資或接受的勞務(wù)用于在建工程 ②將購買的物資或接受的勞務(wù)用于集體福利或個人消費 ③將購買的物資或接受的勞務(wù)用于其他非應(yīng)稅項目 ④因管理不善損耗的存貨所對應(yīng)的進項稅額 ⑤購進非生產(chǎn)用動產(chǎn)設(shè)備的固定資產(chǎn) | 借：在建工程 應(yīng)付職工薪酬 待處理財產(chǎn)損益 存貨跌價準備 貸：庫存商品（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)） 或原材料等 應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（如果該工程屬于動產(chǎn)類生產(chǎn)線則無須進項稅額轉(zhuǎn)出） |
作者：正保會計網(wǎng)校學(xué)員 旖旎麗人
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