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備考信息
某企業(yè)于2007年1月1日從租賃公司租入一套設備,價值60萬元,租期6年,租賃期滿時預計殘值為5萬元,歸租賃公司。年利率為8%,租賃手續(xù)費率每年為2%.租金每年年末支付一次,要求計算每次支付的租金額。
每期租金=[600000-50000×(P/F,10%,6)]/(P/A,10%,6)=131283(元)
為了便于有計劃地安排租金的支付,承租企業(yè)可編制租金攤銷計劃表。
單位:元
年份 | 期初本金 ① | 支付租金 ② | 應計租費 ③ =①×10% | 本金償還額 ④=②-③ | 本金余額 ④ =①-④ |
2007 | 600 000 | 131283 | 60000 | 71283 | 528717 |
2008 | 528717 | 131283 | 52872 | 78411 | 450306 |
2009 | 450306 | 131283 | 45031 | 86252 | 364054 |
2010 | 364054 | 131283 | 36405 | 94878 | 269176 |
2011 | 269176 | 131283 | 26918 | 104365 | 164811 |
2012 | 164811 | 131283 | 16481 | 114802 | 50009 |
合計 | 787698 | 237707 | 549991 | 50009 |
【注】50009即為到期殘值,尾數(shù)9系中間計算過程四舍五入的誤差導致的。
【問題】手續(xù)費在開始時一次結算,手續(xù)費率作為折現(xiàn)率的一部分,是否合理?
【解答】本題中手續(xù)費率作為折現(xiàn)率的一部分是合理的。因為租賃手續(xù)費用,是指租賃公司承辦租賃設備所發(fā)生的業(yè)務費用和必要的利潤,而且每年的手續(xù)費率是2%,說明2%是每年都存在的,并不是一次結算。通過融資租賃融資,在承租方需要支付高于利率部分的成本,高出的部分就是手續(xù)費率,所以承租方進行融資的成本是利率+年手續(xù)費率=8%+2%=10%.
【問題】在計算每期租金時,沒什么要減去“殘值現(xiàn)值”?
【解答】因為要融資,所以要支付“原值”,但是由于殘值不歸承租方,所以融資數(shù)額沒有“原值”的金額,需要減去殘值的現(xiàn)值,即“原值-殘值現(xiàn)值”是融資數(shù)額。
【問題】為什么要除以普通年金現(xiàn)值系數(shù)?而不直接除以6?
【解答】把租金平攤到各年的時候,必須考慮“時間價值”,而不是簡單地算術平均。
這里實際上可以推導得出:
租金現(xiàn)值總和=每年租金*(P/A,i,n),那么我們反過來計算每年租金,就應該等于“租金現(xiàn)值總和/(P/A,i,n)”。
【問題】租金攤銷計劃表中,“期初本金”、“支付租金”、“應計租費”、“本金償還額”、“本金余額”之間的關系怎樣,如何理解?
【解答】“期初本金”是尚未歸還的設備價值金額,在第一年初時,“期初本金”是設備的原價。期初本金是計算各期“應計租費”的基礎,它等于上年年末的“本金余額”;
“支付租金”,是每年支付的租金,本題中每年支付的租金是131283元;
“應計租費”,是對未償還本金部分支付的利息,應計租費=期初本金×折現(xiàn)率;
“本金償還額”,是每年支付租金中扣除“應計租費”后的余額。因為每年要支付租金,而租金中的一部分是“租費”,所以租金扣除租費后,余額就是償還的本金,即本金償還額=“支付租金”-“應計租費”;
“本金余額”,是期末時還沒有歸還的本金,“本金余額”=“期初本金”-“本金償還額”。
作者:正保會計網(wǎng)校學員 里見影
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