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2012會計職稱《中級會計實務》復習：金融資產(chǎn)之間重分類的處理
2012年會計職稱考試《中級會計實務》——第九章金融資產(chǎn)
知識點、金融資產(chǎn)之間重分類的處理
1.企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。重分類日，該投資的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。
2.持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應當將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。
以上兩種情形下的賬務處理為：應在重分類日，按持有至到期投資的公允價值，借記"可供出售金融資產(chǎn)--成本"科目，按其賬面余額，貸記"持有至到期投資--成本、利息調(diào)整、應計利息"科目，按其差額，貸記或借記"資本公積--其他資本公積"科目。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備，借記"資產(chǎn)減值準備--持有至到期投資"科目，貸記"資本公積--其他資本公積"科目。
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