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2012年2月22日《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》每日一練錯(cuò)題點(diǎn)評(píng):
共有2417人參與本題測(cè)試,正確率63%
單項(xiàng)選擇題:
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于增值稅視同銷售行為的是( )。
A. 將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
B. 將自產(chǎn)的貨物用于投資
C. 將購(gòu)買的貨物用于捐贈(zèng)
D. 將自建的廠房對(duì)外轉(zhuǎn)讓
【題目答案】D
【教師解析】本題考核增值稅視同銷售的范圍。選項(xiàng)ABC視同銷售,應(yīng)繳納增值稅;選項(xiàng)D應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
點(diǎn)評(píng):題目是考察視同銷售的規(guī)定。視同銷售, 一般是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)不作為銷售核算,而在稅務(wù)上要作為銷售確認(rèn)計(jì)繳增值稅的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為?!对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
1. 將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷; (貨物購(gòu)進(jìn)的時(shí)候,繳納了進(jìn)項(xiàng)稅,此處交付其他單位、個(gè)人代銷時(shí),應(yīng)當(dāng)視同銷售,確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,代銷商作為進(jìn)項(xiàng)稅額入賬,銷售出去作為銷項(xiàng)稅額入賬,這樣就不中斷了)
2. 銷售代銷貨物; (代銷商作為進(jìn)項(xiàng)稅額入賬,銷售出去作為銷項(xiàng)稅額入賬)
3. 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外; (本機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物交納進(jìn)項(xiàng)稅額,移送其他機(jī)構(gòu),不管該其他機(jī)構(gòu)是不是用于銷售,都應(yīng)當(dāng)視同銷售,確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,才不至于中斷,)
4. 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
5. 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
6. 將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;
7. 將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
8. 將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
上述8種行為確定為視同銷售貨物行為,均要征收增值稅。其確定的目的有兩個(gè):一是保證增值稅稅款抵扣制度的實(shí)施,不致因發(fā)生上述行為而造成稅款抵扣環(huán)節(jié)的中斷;二是避免因發(fā)生上述行為而造成貨物銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾,防止以上述行為逃避納稅的現(xiàn)象。
注:以上習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目,網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
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