會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》復習：財政監(jiān)督法律制度

2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》——第八章 相關法律制度

　　知識點、財政監(jiān)督法律制度

　　一、財政監(jiān)督概述

　　1.財政監(jiān)督的概念

　　財政監(jiān)督，是國家憑借其權力對財政收支及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟關系的檢查、督促活動。

　　2.財政監(jiān)督的性質(zhì)

　　財政，是國家為滿足公共欲望而取得、使用和管理資財?shù)幕顒拥目偡Q，是國家依靠其權力參與國民收入的分配和再分配的重要手段。財政監(jiān)督作為財政行為的一部分，是憑借國家政治權力所進行的監(jiān)督，是在財政分配過程中所進行的監(jiān)督，是為保障財政收入、支出和管理正常進行所進行的活動。依據(jù)財政監(jiān)督法律制度進行財政監(jiān)督，也是對有關國家機關的權力的制約。

　　3.財政監(jiān)督的內(nèi)容

　　財政監(jiān)督內(nèi)容包括兩個方面：一是對財政收支活動的監(jiān)督；二是通過財政收支活動的監(jiān)督實現(xiàn)對國民經(jīng)濟運行的調(diào)控。

　　對財政收支活動的監(jiān)督，包括：(1)對預算、計劃的編制及執(zhí)行的監(jiān)督；(2)對財政收入上繳的監(jiān)督；(3)對財政投資資金分配、使用和管理的監(jiān)督；(4)對行政事業(yè)經(jīng)費使用和管理的監(jiān)督；(5)對國家出資企業(yè)財務收支活動的監(jiān)督。監(jiān)督的角度主要有三性：合法性、合規(guī)性、效率性。

　　通過上述監(jiān)督，實現(xiàn)對國民經(jīng)濟規(guī)劃和計劃、對重大經(jīng)濟決策及其貫徹執(zhí)行的情況、對國民收入的分配和使用情況等監(jiān)督，保障國民經(jīng)濟的健康有序運行。

　　4.財政監(jiān)督的類型

　　財政監(jiān)督可分為狹義的財政監(jiān)督和廣義的財政監(jiān)督、外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。這些類型還可以作進一步的分類。

　　(1)狹義的財政監(jiān)督和廣義的財政監(jiān)督。狹義的財政監(jiān)督，是指政府財政部門依法對財政管理相對人的財政收支及有關事項進行的稽核和檢查。廣義的財政監(jiān)督，是包括權力機關、行政機關、司法機關和其他有關組織對財政收支和其他有關事項進行的監(jiān)督，其監(jiān)督主體非常廣泛。運行中的廣義的財政監(jiān)督，主要有三個方面：狹義的財政監(jiān)督、審計監(jiān)督和社會監(jiān)督。

　　(2)外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。外部監(jiān)督是指由財政等部門對財政相對人的財務收支情況進行的監(jiān)督，包括主管部門，財政、財務、審計等部門，有關社會中介組織對財政相對人的財務收支進行的監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指使用財政資金的單位自行組織的、由內(nèi)部機構或人員對本單位的財務收支進行檢查、監(jiān)督。

　　二、財政監(jiān)督法律制度概述

　　1.財政監(jiān)督法律制度的概念

　　財政監(jiān)督法律制度，是規(guī)范財政監(jiān)督行為的法律規(guī)范的總稱。

　　2.財政監(jiān)督法律制度的體系

　　財政監(jiān)督法律制度可以根據(jù)財政監(jiān)督行為的不同，分為不同的制度，包括財政收入監(jiān)督法律制度、財政支出監(jiān)督法律制度、財政投資監(jiān)督法律制度、國有監(jiān)督法律制度等。

　　3.財政監(jiān)督法律制度的原則

　　財政監(jiān)督法律制度的原則，是財政監(jiān)督的基本準則。根據(jù)財政監(jiān)督的目的，財政監(jiān)督的原則至少包括下列四項：一是依法監(jiān)督的原則。它要求監(jiān)督主體依照法定的權限和程序進行監(jiān)督。二是獨立監(jiān)督的原則。它要求監(jiān)督主體按照法律賦予的權力和程序，獨立行使監(jiān)督權。三是公正監(jiān)督的原則。它要求監(jiān)督主體嚴格執(zhí)法，不枉不縱、不偏不倚。四是績效監(jiān)督的原則。它要求監(jiān)督主體不斷提高監(jiān)督的質(zhì)量和效率。

　　財政監(jiān)督法律制度所涉及的內(nèi)容很多。限于篇幅，主要介紹狹義人大監(jiān)督、審計監(jiān)督、狹義財政監(jiān)督(下面簡稱"財政監(jiān)督")。

　　三、人大監(jiān)督法律制度

　　1.監(jiān)督主體

　　全國人民代表大會是我國的最高權力機關，全國人大常委會是其常設機關。監(jiān)督財政，是全國人大及其常委會的權力和職責之一。

　　2.監(jiān)督職權

　　預決算監(jiān)督是人大及其常委會財政監(jiān)督職權的主要方面。

　　各級人大的預算管理職權，包括：(1)審查權。即有權審查本級總預算草案及本級總預算執(zhí)行情況的報告。(2)批準權。即有權批準本級預算和本級預算執(zhí)行情況的報告。(3)變更撤銷權。即有權撤銷或者改變本級人大常委會關于預算、決算的不適當?shù)臎Q議，縣級以上地方各級人大還有權撤銷本級政府關于預算、決算的不適當?shù)臎Q定和命令。此外，設立預算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設立人大常委會，因而其人大的預算管理職權不僅包括上述的審查權、批準權和撤銷權，而且還包括一般由人大常委會行使的監(jiān)督權，即有權監(jiān)督本級預算的執(zhí)行。

　　各級人大常委會的預算管理職權，包括：(1)監(jiān)督權。即有權監(jiān)督本級總預算的執(zhí)行。(2)審批權。即有權審批本級預算的調(diào)整方案以及本級政府的決算。(3)撤銷權。全國人大常委會有權撤銷國務院和省級人大及其常委會制定的同憲法、法律相抵觸的關于預算、決算的行政法規(guī)、決定和命令，以及地方性法規(guī)和決議；地方人大常委會有權撤銷本級政府和下一級人大及其常委會關于預算、決算的不適當?shù)臎Q定、命令和決議。

　　四、審計監(jiān)督

　　1.監(jiān)督主體

　　審計監(jiān)督主體是審計機關。我國的審計機關包括中央審計機關和地方審計機關。中央審計機關即審計署。審計署是國務院的組成部門，在國務院總理的領導下，主管全國的審計工作。地方審計機關，是省、自治區(qū)、直轄市、設區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)人民政府設立的審計廳、局。

　　2.監(jiān)督職權

　　根據(jù)《憲法》和《審計法》的規(guī)定，審計署享有下列職權：

　　一是有權直接今夏下列審計：(1)中央財政預算執(zhí)行情況和其他財政收支。(2)中央各部門、事業(yè)單位及下屬單位的財務收支。(3)省級人民政府預算的執(zhí)行情況和決算。(4)中央銀行的財務收支和中央金融機構的資產(chǎn)、負債和損益狀況。(5)國務院各部門管理的和受國務院委托由社會團體管理的社會保障基金、環(huán)境保護資金、社會捐贈資金及其他有關基金、資金的財務收支。(6)國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支。(7)其他法律法規(guī)規(guī)定應由審計署進行的審計。

　　二是在審計基礎上，審計署向國務院報告和向國務院有關部門通報審計情況，提出制定和完善有關政策法規(guī)、宏觀調(diào)控措施的建議。向國務院總理提交中央預算執(zhí)行情況的審計結(jié)果報告；受國務院委托，向全國人大常委會提出中央預算執(zhí)行情況和其他財政財務收支審計工作報告。

　　三是組織實施對貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)方針政策和宏觀調(diào)控措施情況的行業(yè)審計、專項審計和審計調(diào)查；組織地方審計機關對黨政領導干部進行任期經(jīng)濟責任審計；依法受理被審計單位對審計機關審計決定的復議申請。

　　四是根據(jù)有關法律法規(guī)和國務院規(guī)定，配合稽查特派員對國有重點大型企業(yè)和國家重點建設項目進行審計監(jiān)督；組織對其他國有企業(yè)和國家建設項目的審計監(jiān)督。

　　地方各級審計機關的職責與審計署的職責類似，如：審計本地財政預算執(zhí)行情況和其他財政收支，審計本級政府各部門、事業(yè)單位及下屬單位的財務收支，審計下一級人民政府預算的執(zhí)行情況和決算，等等。

　　五、財政監(jiān)督主體及職權

　　1.財政監(jiān)督主體

　　財政監(jiān)督，包括財政和稅收、國資、海關等相關部門所進行的監(jiān)督。

　　最狹義的財政監(jiān)督，僅指政府財政部門所進行的監(jiān)督。根據(jù)我國現(xiàn)行的財政體制，財政監(jiān)督的主體是政府財政部門及其相關內(nèi)設機構。財政部、地方各級財政部門都設有財政監(jiān)督的內(nèi)設機構。

　　2.財政監(jiān)督職權

　　(1)財政部門的監(jiān)督職權，主要體現(xiàn)在資金的籌集、分配、管理和使用過程中，通過審核、檢查和財政制裁等形式，對經(jīng)濟運行各相關方面進行監(jiān)督。財政部門的監(jiān)督是財政監(jiān)督的主要部分。(2)稅務部門的監(jiān)督職權，主要體現(xiàn)在通過日常的征收管理，對納稅人的依法納稅進行監(jiān)督。(3)國資管理部門的監(jiān)督職權，主要體現(xiàn)在通過對各類國有資產(chǎn)的評估、界定和日常管理進行監(jiān)督。(4)海關的稅收監(jiān)督職權，主要體現(xiàn)在通過對進出口的關稅和代征國內(nèi)各稅的征收，以及進出口業(yè)務進行的監(jiān)督進行財政監(jiān)督。