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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)總結(jié)：對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的分錄

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2012/03/20 16:02:03　字體：大 小

　　1.屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司

　　如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

　　2.屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司

　　除應(yīng)考慮與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致而調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)通過(guò)編制調(diào)整分錄，根據(jù)購(gòu)買日該子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值，對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（下列調(diào)整分錄假定按應(yīng)稅合并處理）

　　　　

第一年　　

第二年　　
（1）將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值　 借：存貨 【評(píng)估增值】
　　固定資產(chǎn)【評(píng)估增值】
　　貸：資本公積
　　　　應(yīng)收賬款【評(píng)估減值】 　		 借：存貨 【評(píng)估增值】
　　固定資產(chǎn)【評(píng)估增值】
　　貸：資本公積
　　　　應(yīng)收賬款【評(píng)估減值】 　
（2）期末調(diào)整
　　　		 借：營(yíng)業(yè)成本【存貨已對(duì)外銷售】
　　應(yīng)收賬款【按減值后金額收回】
　　管理費(fèi)用
　　貸：存貨
　　　　資產(chǎn)減值損失
　　　　固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　		 借：未分配利潤(rùn)——年初
　　應(yīng)收賬款
　　未分配利潤(rùn)——年初
　　貸：存貨
　　　　未分配利潤(rùn)——年初
　　　　固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　
借：管理費(fèi)用 【調(diào)整本年】
　　貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　

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