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會計職稱考試《中級財務(wù)管理》備考指導(dǎo):營運(yùn)資金的概念和特點(diǎn)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/04/20 10:34:58 字體:

2012會計職稱考試《中級財務(wù)管理》
第五章 營運(yùn)資金管理

  備考指導(dǎo)一、營運(yùn)資金的概念和特點(diǎn)

營運(yùn)資金 營運(yùn)資金=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債
  
【提示】
(1)營運(yùn)資金越少,收益越高,風(fēng)險越大。
(2)營運(yùn)資金的多少,可以反映企業(yè)的短期償債能力?!?/td>
流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)是指可以在1年以內(nèi)或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn),流動資產(chǎn)具有占用時間短、周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)等特點(diǎn)。
(1)流動資產(chǎn)按照占用形態(tài)不同,分為現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。
(2)按在生產(chǎn)過程中所處的環(huán)節(jié)不同,分為生產(chǎn)領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)、流通領(lǐng)域中的流動資產(chǎn)以及其他領(lǐng)域的流動資產(chǎn)。 
流動負(fù)債 流動負(fù)債是指需要在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),具有成本低、償還期短的特點(diǎn)。
(1)以應(yīng)付金額是否確定為標(biāo)準(zhǔn),可以分為應(yīng)付金額確定的流動負(fù)債和應(yīng)付金額不確定的流動負(fù)債。(應(yīng)付賬款、交易性金融負(fù)債)
(2)以流動負(fù)債的形成情況為標(biāo)準(zhǔn),可以分為自然性流動負(fù)債和人為性流動負(fù)債。
自然性流動負(fù)債是指不需要正式安排,由于結(jié)算程序或有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等原因而自然形成的流動負(fù)債。(應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等商業(yè)信用形式)
人為性流動負(fù)債,是指由財務(wù)人員根據(jù)企業(yè)對短期資金的需求情況,通過人為安排所形成的流動負(fù)債。(短期借款)
(3)以是否支付利息為標(biāo)準(zhǔn),可以分為有息流動負(fù)債和無息流動負(fù)債?!?/td>
營運(yùn)資金特點(diǎn) (1)來源具有靈活多樣性
通常有短期借款、商業(yè)信用等多種融資方式。
(2)數(shù)量具有波動性
銷售變化→流動資產(chǎn)變化→流動負(fù)債變化
(3)周轉(zhuǎn)具有短期性
通常會在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)收回。
(4)實(shí)物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性  

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