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會計(jì)職稱《中級財(cái)務(wù)管理》備考指導(dǎo)：銷售的稅務(wù)管理
2012會計(jì)職稱考試《中級財(cái)務(wù)管理》
第七章 稅務(wù)管理
備考指導(dǎo)十二、銷售的稅務(wù)管理
| 具體分類 | 相關(guān)說明 |
| 銷售實(shí)現(xiàn)方式的稅務(wù)管理 | ?。?）銷售方式多種多樣，總體上主要有兩種類型，現(xiàn)銷方式和賒銷方式。 不同的銷售結(jié)算方式納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是不同的，這就為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。 （2）企業(yè)在不能及時(shí)收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時(shí)再開具發(fā)票、承擔(dān)納稅義務(wù)，就可以起到延緩納稅的作用。 |
| 促銷方式的稅務(wù)管理 | 常見的讓利方式有：打折銷售、購買商品贈送實(shí)物、購買商品贈送現(xiàn)金等。 ?。?）打折銷售：按照打折后的收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。 ?。?）購買商品贈送實(shí)物：①贈送行為視同銷售，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。視同銷售的銷項(xiàng)稅由商場承擔(dān)。②贈送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除。③按照個(gè)人所得稅制度的規(guī)定，企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。 ?。?）購買商品贈送現(xiàn)金：①返還的現(xiàn)金屬于贈送行為，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。②按照個(gè)人所得稅制度的規(guī)定，企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。 |
| 特殊銷售行為的稅務(wù)管理 | 【兼營】 兼營指納稅人既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)還從事營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。 比如，某商貿(mào)公司，一方面批發(fā)，零售貨物，另一方面其運(yùn)輸車隊(duì)又從事本企業(yè)以外的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。 【混合銷售】 所謂混合銷售行為，是指現(xiàn)實(shí)生活中有些銷售行為同時(shí)涉及貨物和非加工和修理勞務(wù)（指屬于營業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)活動(dòng)）。 比如，銷售家具的廠商，在銷售家具的同時(shí)送貨上門。 【兼營的稅務(wù)處理】 原則上依據(jù)納稅人的核算情況判定： （1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅等。 ?。?）未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 【混合銷售的處理】 依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅。 對于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，均視為銷售貨物，征收增值稅，對于其他單位或個(gè)人的混合銷售行為，不征收增值稅，而征收營業(yè)稅。 |
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