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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》微學(xué)習(xí)筆記：所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)的處理思路

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2012/06/20 16:31:55　字體：大 小

　　所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額的兩種思路：

　　1.直接法，即直接通過(guò)暫時(shí)性差異與稅率這兩個(gè)因素的變動(dòng)情況求遞延所得稅的發(fā)生額：

　　本期遞延所得稅發(fā)生額＝本期應(yīng)納稅（可抵扣）暫時(shí)性差異的變動(dòng)額×新稅率+期初遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）/原稅率×（新稅率－原稅率）

　　注：這個(gè)計(jì)算式中，暫時(shí)性差異的變動(dòng)額既包括期初暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回的金額（用負(fù)號(hào)表示），也包括本期新產(chǎn)生的暫時(shí)性差異；

　　2.倒擠法，即通過(guò)期末余額減期初余額求發(fā)生額：

　　即本期遞延所得稅發(fā)生額＝本期應(yīng)納稅（可抵扣）暫時(shí)性差異的期末余額×新稅率－遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）期初余額

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