中級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識點講解：小規(guī)模納稅人

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/06/28 10:38:10　字體：大小

2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟(jì)法》——第六章增值稅和消費稅法律制度

　　知識點講解二、增值稅的納稅人——小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)納增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額）在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)	1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。 2.除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的?！?/td>	以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上?！?/td>
特殊情形	1.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依法計算增值稅應(yīng)納稅額。 2.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其它個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅?！?/td>	會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

　　【例題·多選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的有（）。

　　A.年不含稅銷售額在50萬元以上，從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B.年不含稅銷售額在80萬元以上，從事貨物批發(fā)的納稅人

　　C.年不含稅銷售額在80萬元以下，從事貨物零售的納稅人

　　D.年不含稅銷售額在20萬元以下，從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。目前，認(rèn)定小規(guī)模納稅人的具體年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)為：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上；（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

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