會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》強(qiáng)化學(xué)習(xí)：企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算

2012會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》
第二章 預(yù)算管理
第三節(jié) 預(yù)算編制

　　強(qiáng)化學(xué)習(xí)一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算

　　（一）年度預(yù)算目標(biāo)

　　預(yù)算目標(biāo)源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計(jì)劃，是運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)的全面、綜合表述。通過預(yù)算目標(biāo)，高層管理者可將戰(zhàn)略和計(jì)劃傳達(dá)給整個(gè)組織；每個(gè)部門也可以明確在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與計(jì)劃中需要履行的預(yù)算方針與目標(biāo)責(zé)任。

　　企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確定必須解決以下兩方面的問題：

　　1.建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系

　　從內(nèi)容上說，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系應(yīng)包括盈利指標(biāo)、規(guī)模增長指標(biāo)、投資與研發(fā)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制（資本結(jié)構(gòu)）指標(biāo)、融資安排等。

　　2.測算并確定預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)值

　?。ǘ┠繕?biāo)利潤預(yù)算方法

　　預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤。

　　為了簡便起見，本書只考慮產(chǎn)品銷售利潤預(yù)算問題，企業(yè)未來預(yù)算期間的目標(biāo)利潤預(yù)算通常可用下列方法進(jìn)行：

　　1.量本利分析法。

　　目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×（單位產(chǎn)品售價(jià)一單位產(chǎn)品變動(dòng)成本）一固定成本費(fèi)用

　　2.比例預(yù)算法

　?。?）銷售收入利潤率法。目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)銷售收入×測算的銷售利潤率

　?。?）成本利潤率法。目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)營業(yè)成本費(fèi)用×核定的成本費(fèi)用利潤率

　?。?）投資資本回報(bào)率法。目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率

　　3.上加法

　　企業(yè)留存收益＝盈余公積金＋未分配利潤

　　凈利潤＝本年新增留存收益/（1－股利分配比率）

　　或：＝本年新增留存收益＋股利分配額

　　目標(biāo)利潤＝凈利潤/（1－所得稅率）

　　（三）企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定舉例

　　預(yù)期目標(biāo)利潤＝預(yù)測可實(shí)現(xiàn)銷售×（預(yù)期產(chǎn)品售價(jià)－預(yù)期產(chǎn)品單位成本）－期間費(fèi)用

　　【例題】（2011年第一大題第14小題）某公司預(yù)算年度計(jì)劃新增留存收益為150萬元，目標(biāo)股利分配額為600萬元，適用的所得稅率為25%，則目標(biāo)利潤總額是（ ）。

　　A.337.5萬元

　　B.562.5萬元

　　C.750萬元

　　D.1000萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核目標(biāo)利潤預(yù)算方法中的上加法。目標(biāo)利潤總額＝凈利潤/（1－所得稅率）＝（本年新增留存收益＋股利分配額）/（1－所得稅率）＝（150＋600）/（1－25%）＝1000（萬元）。所以本題選D。