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2012會計職稱考試《中級財務管理》
第二章 預算管理
第三節(jié) 預算編制
強化學習一、企業(yè)年度預算目標與目標利潤預算
(一)年度預算目標
預算目標源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計劃,是運用財務指標對企業(yè)及下屬單位預算年度經(jīng)營活動目標的全面、綜合表述。通過預算目標,高層管理者可將戰(zhàn)略和計劃傳達給整個組織;每個部門也可以明確在實現(xiàn)戰(zhàn)略與計劃中需要履行的預算方針與目標責任。
企業(yè)年度預算目標的確定必須解決以下兩方面的問題:
1.建立預算目標的指標體系
從內容上說,預算目標指標體系應包括盈利指標、規(guī)模增長指標、投資與研發(fā)指標、風險控制(資本結構)指標、融資安排等。
2.測算并確定預算目標的指標值
?。ǘ┠繕死麧欘A算方法
預算目標體系中的核心指標是預計目標利潤。
為了簡便起見,本書只考慮產(chǎn)品銷售利潤預算問題,企業(yè)未來預算期間的目標利潤預算通常可用下列方法進行:
1.量本利分析法。
目標利潤=預計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×(單位產(chǎn)品售價一單位產(chǎn)品變動成本)一固定成本費用
2.比例預算法
?。?)銷售收入利潤率法。目標利潤=預計銷售收入×測算的銷售利潤率
(2)成本利潤率法。目標利潤=預計營業(yè)成本費用×核定的成本費用利潤率
(3)投資資本回報率法。目標利潤=預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率
3.上加法
企業(yè)留存收益=盈余公積金+未分配利潤
凈利潤=本年新增留存收益/(1-股利分配比率)
或:=本年新增留存收益+股利分配額
目標利潤=凈利潤/(1-所得稅率)
?。ㄈ┢髽I(yè)年度預算目標各指標值的確定舉例
預期目標利潤=預測可實現(xiàn)銷售×(預期產(chǎn)品售價-預期產(chǎn)品單位成本)-期間費用
【例題】(2011年第一大題第14小題)某公司預算年度計劃新增留存收益為150萬元,目標股利分配額為600萬元,適用的所得稅率為25%,則目標利潤總額是( )。
A.337.5萬元
B.562.5萬元
C.750萬元
D.1000萬元
『正確答案』D
『答案解析』本題考核目標利潤預算方法中的上加法。目標利潤總額=凈利潤/(1-所得稅率)=(本年新增留存收益+股利分配額)/(1-所得稅率)=(150+600)/(1-25%)=1000(萬元)。所以本題選D。
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