會計職稱考試《經(jīng)濟法》知識點講解：小規(guī)模納稅人應納稅額的計算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/07/02 09:04:39　字體：大小

2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》——第六章增值稅和消費稅法律制度

　　知識點講解七、增值稅應納稅額的計算——一般納稅人應納稅額的計算

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，其應納稅額的計算不適用扣稅法，而是實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。

　　其計算公式為：應納稅額＝銷售額×征收率

　　銷售額，不包括收取的增值稅銷項稅額，即為不含稅銷售額。

　　1.對銷售貨物或提供應稅勞務采取銷售額和增值稅銷項稅額合并定價方法的，要分離出不含稅銷售額，其計算公式為：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

　　2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

　　銷售額＝含稅銷售額÷（1＋3%）

　　應納稅額＝銷售額×2%

　　【例題·單選題】某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為3%.2009年2月份取得銷售收入16960元；直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價值6400元，支付運輸費600元，當月支付人員工資3460元，該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為（）元。

　　A.451.98

　　B.493.98

　　C.508

　　D.960

　　【正確答案】B

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅，增值稅＝16960÷（1＋3%）×3%＝493.98（元）。

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