中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》知識點講解：企業(yè)所得稅的概念及納稅人

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/07/09 14:19:54　字體：大小

2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》——第七章企業(yè)所得稅法律制度

　　知識點講解一、企業(yè)所得稅的概念及納稅人

　　一、企業(yè)所得稅的概念

　　企業(yè)所得稅，是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計稅依據(jù)而征收的一種所得稅。

　　二、我國企業(yè)所得稅的歷史沿革

　　2007年3月16日第十屆全國人大第5次會議通過了《企業(yè)所得稅法》，其《實施條例》于2007年11月28日由國務(wù)院通過。

　　三、企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅的納稅人，是依據(jù)《企業(yè)所得稅法》負有納稅義務(wù)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》。企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。

居民企業(yè)	（1）依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè) （2）依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)	無限納稅義務(wù)	來源于中國境內(nèi)、境外的所得
非居民企業(yè)	（1）依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè) （2）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)	有限納稅義務(wù)	來源于中國境內(nèi)的所得
非居民企業(yè)	（1）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。（2）對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。	源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人	來源于中國境內(nèi)的所得