中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)講解:企業(yè)所得稅的稅率
2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)講解三、企業(yè)所得稅的稅率
標(biāo)準(zhǔn)稅率 | 居民企業(yè)以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為25%?!?/td> |
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為20%?!?/td> | |
20%的優(yōu)惠稅率 | 符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè): ?。?)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元; (2)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元?!?/td> |
15%的優(yōu)惠稅率 | 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?!?/td> |
10%的優(yōu)惠稅率 | (1)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。 ?。?)中國(guó)居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息。 ?。?)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡(jiǎn)稱(chēng)QFII)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利和利息收入?!?/td> |
【例題·單選題】美國(guó)某汽車(chē)公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但在中國(guó)取得了轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,該公司的這筆收入適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。
A.15%
B.20%
C.25%
D.33%
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的稅率。根據(jù)規(guī)定,非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,適用稅率為20%.
【例題·單選題】某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,2008年度虧損20萬(wàn)元,2009年度盈利35萬(wàn)元。該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )。
A.1.5萬(wàn)元
B.2.25萬(wàn)元
C.3萬(wàn)元
D.3.75萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】根據(jù)規(guī)定,企業(yè)如果上一年度發(fā)生虧損,可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ),一年彌補(bǔ)不完的,可連續(xù)彌補(bǔ)5年,并按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%.2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(35-20)×20%=3(萬(wàn)元)。
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